Налоговые накладные – это документы, которые должны регистрировать все плательщики НДС. В них нужно указывать торговые операции, и, если накладная успешно зарегистрирована, компания имеет право на налоговый кредит. На сумму этого кредита затем можно уменьшить налог.

Все налоговые накладные проверяются в специальной системе мониторинга налоговой службы. Если ту или иную операцию признали рискованной (есть ряд критериев, которые позволяют заподозрить схему. К примеру, в компании работает всего несколько человек, а оборот – огромен, или, скажем, декларируется производство той или иной продукции, но нет материально-технической базы для этого, либо часто меняются товарные коды и пр.), то налоговую накладную блокируют – до выяснения обстоятельств.

“Что происходит, если налоговая накладная заблокирована? У вас в любом случае возникает налоговое обязательство, по которому нужно платить. Но вот получит “скидку” за счет налогового кредита нельзя – “бан” не позволяет. В итоге, придется платить по полной. Вернуть сумму излишне уплаченного налога в теории можно, после разблокировки налоговой накладной, если удастся ее добиться. Но, как показывает практика, “живые” деньги получить крайне сложно, “лишнее” вычтут уже из следующего налогового платежа. То есть, идет заморозка оборотных средств предприятия, а государство получает больше налогов”, — пояснил нам экономист Алексей Кущ.

Но, по его мнению, дело не только в попытке выбить из бизнеса как можно больше налогов.

“Идет попытка частично заместить внешний НДС, который возвращается экспортерам, за счет НДС внутреннего, а он формируется  как раз за счет налогового кредита. В октябре возмещение НДС составило рекордные 10,9 млрд гривен, что, несомненно, ударило по бюджету”, — говорит Кущ.

Впрочем, на проблемы жалуются и экспортеры. Как заявила недавно Европейская бизнес-ассоциация, идут затягивания в возмещении экспортного НДС.

То есть, получается, налоги подгоняют на “входе”, и притормаживают на “выходе”. Что значит для бизнеса?

“Многие компании уже просто не регистрируют налоговые накладные. Нет регистрации – нет и налоговых обязательств, то есть, платить ничего не нужно. Понятно, что в будущем это может грозить проблемами с налоговиками. Но пока об этом не думают. Некоторые уходят на ФОП – оформляют несколько фирм-неплательщиков налога на добавленную стоимость. А есть и те, кто вообще уходит в тень. Понятно, что в дальнейшем это уменьшит поступления налогов в бюджет”, — рассказал нам налоговый адвокат Андрей Тамошюнас.

Разбирались, как бизнес попадает в налоговый “бан”, и можно ли из него выбраться.

Что такое налоговая накладная и почему ее могут заблокировать

Налоговая накладная  — это документ, в котором учитываются налоговые обязательства предприятий- плательщиков НДС. В него вносятся все данные по торговым операциям, и на их основании компания может получить налоговый кредит. На эту сумму в последующем можно уменьшить сумму налогового обязательства.

Налоговые накладные регистрируются в едином реестре НН, а затем проверяются через систему автоматизированного мониторинга налоговых накладных.

Главная цель таких проверок – выявить “рискованные” операции или сомнительного плательщика и заблокировать их.

Порядок такого мониторинга прописан в постановлении Кабмина №1165.

В нем прописаны критерии “рискованности” плательщика, а именно:

1.     Плательщик НДС зарегистрирован на основании недействительных документов

2.     Плательщик зарегистрирован физлицами с последующим переоформленном на  на умерих, пропавших без вести и др.

3.     Плательщик зарегистрирован физлицами, которые не собирались проводить финансово-хозяйственную деятельность (фирмы-“пустышки”)

4.     Плательщик зарегистрирован  и проводит хозяйственную деятельность без согласия всех основателей и руководства

5.     Плательщик- юридическое лицо -не имеет открытых счетов в банках

6.     Плательщик не подал налоговую отчетность по НДС за два последних отчетных периода

7.     Плательщик налога на прибыль не подал отчетность за последний отчетный период.

8.     У контролирующих органов есть налоговая информация, которая стала известна в процессе проведения текущей деятельности и проверок (под этот пункт вообще подвести все, что угодно)

Отдельно выписаны критерии рискованности операций:

1.     Несоответствие указанных  в налоговой накладной товаров и услуг тем,  которыми плательщик занимается постоянно, наличие “лишней” продукции (большая разница межд входящими и выходящими объемами),.

2.     Отсутствие лицензий  на экспорт, импорт, оптовую торговлю подакцизными товарами

3.     Отсутствие корректировок ведомостей в реестре плательщиков акцизного налога  по реализации топлива (для профильных компаний)

4.     Замена номенклатуры товаров и услуг (скажем, на входе – бананы, на выходе – мебель)

5.     Превышение суммы компенсации стоимости товара, указанного в НН, на уменьшение суммы налоговых обязательств получателя товара

6.     Составление расчета корректировки  на уменьшение налоговых обязательств на неплательщика НДС.

Если налоговая накладная заблокирована, то налоговое обязательство все равно возникает (и налоги придется платить), но право на налоговый кредит плательщик не получает – до разблокировки накладной.

“Как это работает на практике? К примеру, вы закупили материалы на 60 тысяч гривен, в стоимости которых налог – 10 тысяч гривен. Ваша продукция, произведенная из этого материала, стоит 100 тысяч, из которых 16,6 тысяч – налог. Ваше налоговое обязательство – разница между налогом на готовую продукцию и на материал, то есть, 6,6 тысяч гривен. Но, если налоговая накладная заблокирована, налоговый кредит в размере 10 тысяч вы не получаете, и должны заплатить полную сумму — 16,6 тысяч. Если НН впоследствии разблокируют, “замороженные” 10 тысяч вам вернут, но, как показывает практика, чаще всего возврат идет не “живыми” деньгами, а зачетом налоговой переплаты в следующих налоговых обязательствах. То есть, вам уменьшат налоги на “лишнюю” сумму, но как нибудь потом. А сначала нужно заплатить по полной. Таким образом, идет вымывание оборотных средств предприятий, но бюджет получает больше налогов”, — пояснил Алексей Кущ.

Глава профильного парламентского комитета Данил Гетьманцев в своем Телеграм на днях опубликовал свежую статистику по налоговым поступлениям в бюджет.

В октябре собрали на 9,9% или на 3.8 млрд больше, чем за аналогичный период прошлого года. За 10 месяцев этого года “мирный” план (сформированный еще до войны) перевыполнен на 1,8% или на 9,9 млрд. А, по сравнению с аналогичным периодом прошлого года в бюджет собрали налогов на 18% (87,5 млрд) больше.

“Перевыполнение год к году произошло за счет НДС (сальдо плюс 56,2 млрд или 43,8%) и ренты (плюс 25 млрд или 57,6%)”, – констатировал Гетьманцев, поблагодарив налоговую и бизнес.

Эксперты говорят, что такой “налоговый рывок” обеспечила в том числе и массовая блокировка налоговых накладных.

“Блокируют всех”

Блокировка налоговых накладных для украинского бизнеса – не новость. Их блокировали “волнами” и в прошлые годы. Но, как говорит Андрея Тамошюнас, со средины октября ситуация заметно ухудшилась. “Блокируют даже тех, кого никогда не блокировали, кто годами работает с одним и тем же товаров и контрагентами. В их деятельности ничего не поменялось, но ранее налоговые накладные пропускали, а теперь – прекратили”, — говорит он. Эту тенденцию подтверждает и Сергей Доротич, руководитель общественного объединения SAVEФОП и владелец фирмы по производству окон в Вишневом Киевской области.

“Мы пять лет не меняли ни товарные позиции, ни поставщиков. Но в итоге имеет заблокированных налоговых деклараций на 2 млн”, — говорит нам Доротич.

Почему пошла “октябрьская волна” блокировок?

Дело в том, что 14 октября вступило в силу новое постановление Кабмина №1154, которым внесены изменения в порядок мониторинга налоговых накладных.

Нововведений несколько:.

1.     Усилены требования к критериям рискованности. В итоге так называемые “минусовые” расчетные корректировки, которые предусматривают снижение суммы компенсации стоимости хотя бы одного товара  поставщику будут попадать под усиленный мониторинг

2.     Остановка регистрации НН будет применяться не только к уже составленным накладным, но и тем, что только подаются

3.     Расширен список случаев, когда спецкомиссия при ГНС может в ручном режиме отклонять таблицу данных плательщика (в ней перечисляются данные по деятельности бизнеса и без нее зарегистрировать налоговую декларацию нельзя). Таблицу могут завернуть, даже если автоматическая система мониторинга ее пропускает

4.     Расширены критерии рискованности. Налоговики могут проверять не только товары, по которым есть сомнения, но и все товары, которыми занимается данный плательщик НДС.

“Основной фактор риска сейчас — изменение первого критерия рискованности операций (о так называемом “пересорте”). Ранее он состоял из трех пунктов: первый – неподача таблицы, второй – наценка на товаре больше 50%, третий – если в остатке товара на виртуальном складе (разница между тем, что поступило, и тем, что продал) – более 50% составляет так называемый “рискованнй товар” (его списки правительство составляет отдельно, в них несколько сотен наименований – Ред). В новой редакции третий пункт убрали, то есть, проверяют уже все остатки, а не только те, где больше половин – товары повышенного с налоговой точки зрения риска. теперь под “колпак” налоговиков попадают все товары, по которым указана наценка более 50%. От этого страдают, в первую очередь, производственные компании, где коды товаров на входе и выходе – разные. Скажем, предприятие получает сырье, а продает готовую продукцию”, — говорит Тамошюнас.

Он также добавил, что стали массово заворачивать таблицы, причем, даже если автоматическая система их пропускает. “То есть, идет искусственное торможение блокировок в ручном режиме”, — отметил эксперт.

По данным Государственной налоговой службы, на 17 октября было признано “рискованными” чуть больше 11 тысяч плательщиков. При этом по последнему пункту ( о том, что контролирующие органы получили некую информацию по компании) — больше 6 тысяч.

“Этот пункт – самый размытый, тут нет четких обоснований, а налоговая дополнительных разъяснений не дает. Поэтому на основании такого “компромата” блокируют наиболее массово”, — говорит глава адвокатского объединения “Кравец и партнеры” Ростислав Кравец. Недавно ГНС направила на региональные управления письмо, в котором просит более детально расписывать претензии к плательщикам. Изменится ли что-то после этого – пока непонятно.

Судятся, уходят в тень, закрываются

Блокировки налоговых накладных уже запустили цепную реакцию по рынку. “Блокировка накладных зачастую попросту останавливает работу предприятия, а нередко – и его контрагентов. Поэтому 11 тысяч заблокированных плательщиков – это только вершина айсберга. Число тех, кто страдает из-за блокировок, модно смело умножать на 10”, – говорит Кравец. Причем, по его словам, в суде добиться разблокировки налоговой накладной не так сложно, особенно, если главный аргумент фискалов – тот самый пункт о, якобы,  “полученной” ими  некой “информации”. Но на судебные разбирательства уходит немало времени.

“По заблокированным еще в феврале налоговым накладным мы до сих пор не можем подать иск в суд. То воздушная тревога, то судьи разъехались, то реорганизация. По нашим прикидкам, разблокировка займет год-полтора”, – добавил Доротич.

Впрочем, предприниматели говорят, что по поводу беспроблемной регистрации налоговых накладных или снятия “бана” можно договориться в местных налоговых управлениях. То есть, коррупционная составляющая никуда не делась.

Интересную информацию приводит в своем Телеграм нардеп Ярослав Железняк.

По его словам, заблокировано всего 0,87% налоговых накладных. После блокировки только по 45% было подано пояснения плательщиками. А из тех накладных, по которым плательщики подали пояснения, 89% разблокировали. Еще 1,3% разблокировали по решению судов. То есть, по итогу “бан” снимают в более 90% случаев, по которым плательщики начинают активно разбираться.

“Это говорит о том, что заблокировали налоговые накладные безосновательно. Ответственность за это для налоговиков – никакой. Поэтому они могут “банить” всех подряд. Разбирательства занимают немало времени. Так что если хочешь выключить” бизнес (и лишить его права на налоговую скидку) – можно блокировать налоговые накладные”, — отметил Кравец.

Что касается указанного Железняком мизерного количества заблокированных накладных, мол, непонятно, почему предприниматели вообще раздувают проблему то у бизнеса на этот счет есть свои аргументы.

“Действительно, какая-то смешная цифра получается. Объясняю. Допустим, предприятие проводит в день 50. За полгода оно провело 5000 накладных. А 5001 заблокировали. Предприятие остановлено. Но ведь заблокировано всего 0,02% накладных этого предприятия. Вот чудо то! Такой маленький процент, а предприятие исчезло, сотни людей потеряли работу, а учредители – свои деньги и имущество”, — написал на свое странице в Фейсбуке киевский предприниматель Павел Себастьянович.

По закрытию бизнеса из-за одной заблокированной налоговой накладной – это не преувеличение.

“Я становлюсь “рискованным” плательщиком, не могут оформить налоговую накладную на своих контрагентов, соотвественно, они не хотят иметь со мной дела. Плюс – налоги, нужно платить больше, хотя доходы уменьшаются за счет частичного  сворачивания деятельности. Я по итогу блокировки налоговых накладных нашей компании вынужден был пополнять собственными средствами корпоративный счет. Те, у кого такой возможности нет, будут останавливаться”, — говорит Доротич.

По словам Андрея Тамошюнаса, предприниматели  лихорадочно ищут способ решить проблему с блокировками налоговых накладных. “Многие просто перестают подавать их на регистрацию. Нет накладной, нет налогового кредита, но нет и налогового обязательства. Соответственно, можно не платить. Понятно, что в дальнейшем это чревато проблемами с налоговой службой, судебными разбирательствами и штрафами. Но это будет потом. Пока же есть возможность хоть как-то удержать бизнес на плаву. Некоторые компании из плательщиков НДС уходят на сеть ФОПов, которые налог на добавленную стоимость не платят. Следовательно, никаких налоговых накладных регистрировать не нужно. А есть и те, кто попросту уходит в тень, и работает безо всяких обязательств и налогов”, — рассказал Тамошюнас.

По словам Доротича, все больше предпринимателей, которым и так нелегко выживать в войну, выставляют имущество на продажу и планируют переезд в Европу. “Сколько компаний по итогу закроется — вопрос открытый”, — говорит он.

Зачем “банят” бизнес

По мнению Тамошюнаса, главная цель блокировок налоговых накладных – увеличить налоговые поступления в бюджет (и такой расчет в принципе срабатывает). Но, понятно, что такой рост налоговых поступлений – временных. Если затем налоговые накладные массово разблокируются, то переплату по налогам придется учитывать в следующих периодах.

Тут главное – фактор времени. Чем дольше идет разбирательства, тем дольше можно бизнесу ничего не возвращать.

Но это – только одна из причин.

По мнению Алексей Куща, отмашка на массовые блокировки дана, чтобы в срок возмещать экспортный НДС (его в октябре заплатили 10,9 млрд гривен).

“Пока Зерновой коридор работает, нужно возмещать НДС экспортерам, среди которых большинство – международные трейдеры. Возмещение идет из и без того дефицитного бюджета. Поэтому я расцениваю массовые блокировки НДС как попытку заместить экспортный налог на добавленную стоимость внутренним”, — говорит эксперт.

Впрочем, не все так хорошо и с возмещением НДС. В конце октября Европейская бизнес-ассоциация заявила о том, что проблемы с возмещением НДС приобретают все более “системный характер”

“Чтобы произошло возмещение, налоговая должна подтвердить заявленные суммы – или путем проведения проверок или за счет автоматического подтверждения. Но сейчас налоговики  по неизвестным причинам не назначают камеральных проверок )которые можно провести дистанционно), а требуют проведения жокументальных проверок, непосредственно в офисе компании, которые в свою очередь откладывают из-за небезопасной ситуации”, — утверждают в ЕБА.

Андрей Тамошюнас говорит, что в дальнейшем экспортеры могут дать возмещения дольше. “Если они приобретают продукцию у компании-плательщика НДС, а ее налоговую накладную блокируют, то и экспортер не может показать НДС, который ему нужно возместить”, —  пояснил эксперт.

То есть, получается двойной интерес. С одной стороны, “заморозка” денег бизнеса (который не получает налоговый кредит, следовательно, должен платить больше налогов), с другой — заработок для нечистых на руку налоговиков.

То есть, у государства появляется возможность, хоть и временная, аккумулировать в бюджете больше средств. Но в последующем это может обернуться, наоборот, снижением налоговых поступлений – как за счет того, что бизнесу придется возвращать излишне уплаченные суммы, так и из-за закрытия предприятий и их ухода в тень.

СТРАНА

АО «Кравец и Партнеры»

С каждым днем все больше областей страны попадает в красную зону из-за роста количества заболевших коронавирусом. Правительство и Минздрав вводят ограничения: проезд между областями в общественном транспорте с 21 октября возможен только для вакцинированных пассажиров или же для тех, кто имеет отрицательный ПЦР-тест. Перевозчики бьют тревогу: это негативно скажется на транспортном сообщении, часть маршрутов закроется, а прибыль получит нелегальный транспорт.

Мобильные бригады

Еще 11 октября на внеочередном заседании Кабмин принял постановление о новых правилах пассажирских перевозок. Межрегиональные маршруты в регионах с желтым, оранжевым или красным уровнем эпидопасности с 21 октября будут разрешены только при наличии у водителей, экипажа и пассажиров документов о вакцинации или отрицательного ПЦР-теста. По сути, подойдут следующие документы:

• документ, подтверждающий полный курс вакцинации или получение одной дозы вакцины для “желтых” регионов;
• сертификаты, подтверждающие полную вакцинацию;
• негативный ПЦР-тест или документ о выздоровлении, действие которых подтверждено с помощью портала “Дія”;
• отрицательный ПЦР- или экспресс-тест на определение антигена, которые действуют в течение 72 часов.

Новые правила не распространяются на детей до 18 лет и касаются как регулярных, так и нерегулярных перевозок. Речь об автобусных маршрутах, авиа- и железнодорожном транспорте межобластного сообщения.

К городским и внутриобластным перевозкам эти правила пока применять не будут. При этом ответственность за соблюдение правил в Кабмине возложили на самих перевозчиков. А проверкой, по задумке, будут заниматься 900 “мобильных бригад”. “Если кто-то думает, что может себе позволить не соблюдать правила, — для этого и будут работать эти рейдовые бригады с проверками, чтобы выявлять нарушителей и привлекать их к ответственности“, — заявил министр здравоохранения Виктор Ляшко.

Уйдут в тень

Автоперевозчики забили тревогу, и не случайно — новые ограничения рискуют полностью похоронить их предприятия, дав зеленый свет теневому рынку перевозок. “Есть масса разных автогрупп в “Телеграме”, в “Вайбере” и прочих платформах, которые, по большому счету, дублируют автобусные маршруты. При этом у них есть транспорт до девяти мест, который относится к категории легковых автомобилей. Понятно, что, если это авто загрузить пассажирами и перевозить под видом “родственников”, под действие ограничений Кабмина они не попадают. А пассажир понимает, что, если ему нужно уехать из Киева в Чернигов или же Одессу — надо или вакцинироваться, чего он не хочет, или же искать альтернативу, — отмечает в комментарии “Вестям” глава Ассоциации перевозчиков Киевской области Алексей Павленко. — Понятно, что цена у нелегальных перевозчиков резко возрастет, потому что они будут “ловить момент”, пользуясь тем, что украинцы не смогут без вакцинации ни в электричку сесть, ни в автобус. И плавно денежные потоки перейдут в теневой сектор“.

По мнению эксперта, легальный перевозчик, оставшись без пассажиропотока, будет отменять рейсы — и как результат не сможет заплатить за топливо. “А еще — не расплатится по кредитам, не выплатит налоги, зарплату — и это приведет к банкротству“, — считает Павленко.

Неясно также, как быть с теми билетами, что уже были проданы заранее пассажирам, которые не были вакцинированы. По сути, данные ограничения похоронят межобластные легальные автоперевозки. На дороги выедут теневые перевозчики, которые, по сути, не несут ответственности за пассажиров либо качество предоставляемых услуг.

Но проблема еще и в том, что сегодня не все водители, работающие в АТП, прошли процедуру вакцинации, а их работодатели не могут повлиять на ситуацию. Если же у водителя не будет ПЦР-теста или справки о вакцинации, ему, согласно новым правилам, также запрещено выезжать в рейс.

“Если государство вводит ограничения, которые могут негативно сказаться на бизнесе, оно должно и предлагать компенсацию — налоговые каникулы или же оплату лишь тела кредита, без процентов. Но при этом на перевозчиков хотят еще и возложить ответственность за вакцинацию пассажиров — при том, что нас и так штрафуют за провоз в салоне без масок на 17 тыс. грн. Это неправильно, штрафовать нужно самого пассажира, который зашел в маске, а потом ее снял“, — подчеркивает Алексей Павленко. Кстати, в понедельник по этому поводу собралась акция протеста перевозчиков под зданием Министерства инфраструктуры. В Кабмине пообещали пересмотреть это ограничение.

Впрочем, подобные меры никак не скажутся на международных автоперевозках: там уже давно возят только тех пассажиров, которые имеют “ковидные” паспорта или ПЦР-тесты. “Ни один украинец границу страны не пересечет без отрицательного теста на коронавирус, а в идеале — и без справки о полной вакцинации. И не важно, купили ли они эти документы или же честно прошли вакцинацию. Зато претензий нет“, — рассказывает “Вестям” автоперевозчик, работающий на маршруте Киев — Вроцлав.

Впрочем, как подчеркивают адвокаты, обойти данные ограничения можно. К примеру, если человек живет в одной области, а работает в другой и при этом не вакцинировался, то самый простой способ попасть домой или на работу — доехать до границы между областями, перейти ее и сесть в автобус.

По закону, остановить такого пассажира никто не сможет: “В ПДД и других приказах отсутствует основание для остановки транспортных средств для проверки у пассажиров паспортов о вакцинации либо ПЦР-тестов. Мы собираемся подавать иск в суд о запрете на межобластные перевозки в Украине. Нужно защищать свои права“, — подчеркнул старший партнер адвокатской компании “Кравец и партнеры” Ростислав Кравец.

ВЕСТИ

АО «Кравец и Партнеры»

Наступление на обнал

Нацбанк снова наступает на кэш: теперь регулятор предлагает ограничить расчеты предприятий с физлицами, понизив лимит с 50 тыс. до 15 тыс. грн. Основной мишенью новаций должны стать предприятия, которые выплачивают зарплаты «в конвертах». Однако это вовсе не означает, что новые ограничения заставят бизнес отказаться от оптимизаций. Это, кстати, доказывает и мировой опыт.

На днях Нацбанк вынес на общественные слушания изменения в Положение «О ведении кассовых операций в национальной валюте Украины». Сразу уточним: на выплату предприятием зарплат своим сотрудникам упомянутое выше ограничение распространяться не будет. Ранее НБУ уже внес такие выплаты в перечень исключений (Постановление №37 от 12.02.2019 г.).

Аналогичный 15-тысячный лимит предлагается установить и для выплат наличных физлицам под отчет для закупок от имени предприятия. Если предприятие захочет снять деньги со счета для проведения расчетов с частными лицами, ему придется отчитаться перед банком, на каком основании проводятся такие расчеты.

Физлица, как и раньше, смогут рассчитываться кэшем за приобретенные товары и услуги в пределах 50 тыс. грн. Но вот если дорогая покупка не понравилась и товар возвращен продавцу, наличными уже денег не выплатят — придется открывать счет в банке (если покупатель еще не обзавелся платежной картой).

«Ограничение на проведение наличных расчетов повлияет на закупку товаров предприятиями непосредственно у физических лиц. Например, покупка предприятием урожая у фермеров. Перевод подобных расчетов в безналичную форму может в перспективе повысить цену продукции для потребителей, так как к цене добавятся расходы на банковские услуги. В будущем новые требования также могут повлечь дополнительные затраты для частных лиц, которые реализуют свои товары или предоставляют услуги предприятиям (стоимостью свыше 15 тыс. грн), на обслуживание расчетных счетов. Количество комиссий и их размер будет зависеть непосредственно от политики банковского учреждения», — говорит Александр Камша, адвокат ЮФ «Ильяшев и Партнеры».

«Далеко не весь бизнес, работающий в Украине, технически готов к безналичному расчету, что может привести к ряду неудобств при приобретении дорогостоящей техники и других товаров, стоимость которых превысит 15 тыс. грн. Однако данные трудности будут временными», — считает Виктор Мороз, управляющий партнер адвокатского объединения Suprema Lex.

Дополнительные расходы придется нести клиентам банков и других финучреждений при получении крупных кэш-кредитов. Вернее, если Нацбанк утвердит новые правила, то потребкредит свыше 15 тыс. будет перечисляться на карту или на специально открытый счет. Банк при этом может потребовать как разовую комиссию за открытие счета и изготовление банковской карты, так и периодическую комиссию за обслуживание такого счета.

Но, пожалуй, основной удар от новации НБУ придется по предприятиям, которые используют ЧП-шников для обналички. Ведь схемщикам нужно будет отчитаться перед налоговой, куда физлицо-предприниматель потратило значительные суммы наличных. Подтверждение целевого использования средств может потребовать и банк.

В борьбе с тенью побеждает тень

Нацбанк поясняет свое предложение снизить лимит наличных расчетов желанием снизить уровень теневой экономики. НБУ ссылается на Комитет экспертов Совета Европы по вопросам оценки мероприятий противодействия отмыванию средств и финансированию терроризма (MONEYVAL), которые считают уровень наличного обращения в Украине слишком высоким, а потому представляющим значительную угрозу для финансовой системы и экономики страны.

«Если сужать кольцо вокруг теневого сектора и увеличивать количество препятствий для реализации схем, доля теневого сектора рано или поздно будет снижаться. Чем больше будет таких препятствий, тем привлекательнее будут условия для легального бизнеса, который работает в белую и платит налоги», — уверен Евгений Веремийченко, координатор комитета электронных платежей Европейской Бизнес Ассоциации.

В выигрыше, в теории, должен оказаться не только полностью легальный бизнес (которого в Украине еще поискать), но и банки, ожидающие дополнительного дохода от комиссий за проведение расчетов и обслуживания новых банковских счетов. Однако далеко не все считают, что НБУ сможет навредить теневой экономике новыми ограничениями.

«Бизнес пользуется оптимизационными схемами не от хорошей жизни. Нужно снижать нагрузку на фонд оплаты труда, нужно, чтобы платить налоги было экономически выгодно. Что сделают новые ограничения? Заставят предприятия, которые сейчас светят определенные суммы, платят хоть какие-то налоги, полностью перейти на наличный расчет, то есть теневой оборот вырастет», — считает Ростислав Кравец, старший партнер адвокатской компании «Кравец и Партнеры».

«Если кому-то действительно потребуется обойти данные ограничения, то можно использовать «старый добрый» вариант с рассрочкой платежа», — поясняет Виктор Мороз. В конце концов, платежи могут разбиваться на большее число СПД-шников либо сумма выплачиваться траншами за несколько дней.

К слову, в НБУ и сами не особо представляют, какие последствия будет иметь дальнейшие ограничения наличных расчетов. Во всяком случае, в Анализе регуляторного влияния (документе, который традиционно прилагается ко всем проектам нормативных актов) по этому поводу говорится следующее: «Утверждение предложенных изменений в Положение будет способствовать сужению сферы использования наличных, уменьшению тенизации экономики, дальнейшему развитию безналичного сегмента и созданию экономических предпосылок для функционирования и развития конкурентной среды на рынке финансовых и банковских услуг. Размеры каждой выгоды и издержки не могут иметь монетизированной или числовой формы выражения, поскольку не подлежат исчислению с использованием статистических данных, данных научных исследований и социологических опросов».

Почему Германия не торопится

Активное закручивание гаек наличным расчетам легко пояснить мировым опытом. «Такие меры повсеместно внедряются почти во всех странах Европы. Некоторые, например Швеция, уже заявили о ближайшем запрете наличных денег вообще. А такие, как Латвия, ограничивают наличные расчеты до эквивалента порядка 300 евро в месяц», — говорит Григорий Трипульский, управляющий партнер юридическо-консалтинговой компании «Де-юре».

Действительно, наплыв мигрантов и возросшие в последние годы террористические угрозы заставили европейцев объявить борьбу наличке (о том, что ограничения на кэш еще и призваны прижать налоговых уклонистов и сократить уровень теневой экономики, говорят меньше). Многие страны — члены ЕС ввели жесткие ограничения на расчеты наличными. Например, во Франции и Португалии — не более 1 тыс. евро, в Греции — 1,5 тыс., в Испании — 2,5 тыс., в Италии и Бельгии — 3 тыс. При этом итальянцы запретили расчеты наличными за аренду жилых помещений, включая гостиницы, а в Бельгии — расчеты по сделкам купли-продажи недвижимости.

Но говорить о том, что на наличку ополчились все без исключения, было бы неверно. Например, в Евросоюзе ограничения на наличные расчеты действуют только в 15 из 28 государств. Такие ограничения, в частности, до сих пор не ввели Германия и Австрия. Попытка немецкого Минфина три года назад продвинуть в массы идею ограничения наличных расчетов потерпела полное фиаско — общественность восприняла инициативу как наступление на гражданские права и свободы.

Некоторые страны ограничениям предпочли другие виды борьбы с налоговыми уклонениями. Например, в Дании при совершении расчетов наличными на сумму более 10 тыс. датских крон покупатель наравне с продавцом отвечает за своевременную уплату последним НДС и акцизов. От солидарной ответственности покупатель освобождается при условии подачи декларации о совершенной покупке в налоговую администрацию, только если безналичный платеж провести невозможно.

Другие государства ограничиваются идентификацией: в Швеции компании, принимающие платежи наличными на суммы, превышающие эквивалент 15 тыс. евро, обязаны идентифицировать клиентов, а в Великобритании предприниматели, которые торгуют дорогостоящими товарами (от 15 тыс. евро), обязаны становиться на учет в налоговой как «продавцы товаров высокой стоимости».

И, наконец, главное: в странах ЕС, где действуют ограничения, продолжает расти оборот наличных. А установление лимитов на наличные расчеты увеличивает административную нагрузку на население и бизнес, но никак не способствует сокращению объемов неофициального сектора. Например, во Франции лимит на кэш действует с 2001 г. Согласно отчету Всемирного банка на тот момент размер теневой экономики там составлял 13,31% ВВП. Вплоть до 2006 г. размер тени был больше, чем до введения ограничений. Средний уровень за период 2004-2015 гг. составил 14,8%. Согласно последним замерам МВФ по результатам 2017 г. размер теневой экономики Франции составил 12,8% ВВП, а в Германии, где ограничений на наличные расчеты никогда не было — 10,4%. Кроме того, в странах, где были введены ограничения на наличность, был зафиксирован заметный рост киберпреступности.

Елена Демина, Деловая столица

Адвокатская компания Кравец и Партнеры

Такое мнение в комментарии «Аналитической службе новостей» (АСН) высказал управляющий партнер ЮК «Кравец и партнеры» Ростислав Кравец.

«Планы ввести ограничение на расчеты наличными 50 тысячами гривен содержатся в программе, которая ранее уже озвучивалась Национальным банком Украины, об уменьшении объемов наличных операций. Однако, как показывает практика, уже все давно научились обходить подобные ограничения (сегодня это 150 тысяч гривен. — Ред.)», — отметил он.

Кравец уверен, что инициируя очередное ограничение объемов наличных операций, Нацбанк подталкивает экономику страны еще больше уйти в тень.

«С одной стороны, НБУ никоим образом не гарантирует сохранность средств в банках, с другой стороны – пытается увеличить безналичный расчет. Что в принципе само по себе взаимоисключаемо. Не стоит ждать объективных реальных оборотов. Это приведет только к росту теневой экономики. А напомню, что и предыдущее ограничение в 150 тысяч гривен без особых проблем обходили», — подытожил эксперт.

АСН

Адвокатская компания Кравец и Партнеры