Сама практика подписания меморандумов с МВФ не нова – подобные документы появляются практически под каждый транш Фонда. В них перечисляются обязательства, которые берет на себя Украина, а также структурные маяки – ключевые мероприятия с конкретными сроками выполнения.

Главное, что важно для МВФ, — минимальный дефицит бюджета, то есть хоть какие-то гарантии, что страна сможет платить по кредиту. Поэтому в меморандумах в прошлые годы прописывались такие непопулярные решения, как экономия на социальных выплатах, медицине и образовании, а также закручивание налоговых гаек. Другое дело, что весь список обязательств выполнялся далеко не всегда.

Еще одна фишка прежних меморандумов с МВФ — отдельно оговаривались реформы, в частности, судебной и антикоррупционной систем.

Сейчас в Украине война. Отечественная экономика в кризисе, а дефицит бюджета просто зашкаливает. По сути, бюджетные доходы на 2023 год позволят полностью профинансировать только сектор обороны, все остальные расходы будут обеспечены за счет внешней помощи.

Поэтому и новый меморандум особенный. В нем очень мало внимания посвятили реформам и борьбе с коррупцией. Основное — это экономические пункты.

И их воплощение в жизнь ни бизнес, ни рядовых граждан явно не обрадуют. Речь идет об усилении налогового давления на предпринимателей, в частности, отмене упрощенной системы налогообложения (2% от оборота, на которые бизнесу разрешили перейти с началом войны), возврат фискальных проверок, активизация контроля кассовых аппаратов. Для людей готовят более жесткий контроль социалки.

Выплаты будут, но максимально адресные, а это означает как минимум усиление верификации претендентов на бюджетную помощь.

Изучили, что прописано в новом меморандуме с МВФ и что это значит для людей и бизнеса.

Риск фискальных разрывов и массового выезда граждан

Отметим: о новом транше для Украины речь пока не идет. Сначала будет работать Мониторинговая программа с привлечением Совета директоров Фонда. И в случае успешного ее прохождения в марте 2023 года может быть “большая программа с финансированием”. Об этом ранее говорил заместитель исполнительного директора МВФ Владислав Рашкован на конференции ассоциации “Профессиональное правительство”.

“Надеемся в марте выйти на большую программу, которая уже будет частью процесса реконструкции и будет помогать построить “макрофреймворк” для других доноров”, — отметил Рашкован.

В новом “пакете для МВФ” два документа: письмо о намерениях и сам меморандум.

В письме о намерениях описаны последствия войны для Украины: 14 млн беженцев, рост безработицы, снижение реальных доходов, удар по ключевым отраслям – агросектору и металлургии. Плюс тотальное разрушение энергетической инфраструктуры. В то же время, как сказано в письме, обеспечивается функционирование основных государственных институций, предоставление госуслуг. Стабильно работает банковская система.

При этом указано, что дальнейшая эскалация военных действий со стороны России, “в частности, разрушение критической инфраструктуры приведет к увеличению фискальных разрывов и разрывов платежного баланса из-за увеличения потребностей в импорте, что будет иметь негативные последствия на рыночные настроения и ускорит выезд граждан за пределы страны”.

Этими рисками поясняется запрос по 4-месячной Мониторинговой программе с привлечением Совета директоров, с которым украинские власти обратились в МВФ. Такая программа должна обеспечить “макроэкономическую основу для оценки потребностей во внешнем финансировании”. И выполнение меморандума, как отметил Минфин, “приблизит страну к запуску полноценной программы сотрудничества с МВФ в 2023 году”.

Расчет в том, что привлечение МВФ позволит в целом активизировать международную помощь нашей стране. То есть Фонд должен стать своего рода гарантом для других кредиторов и инвесторов.

Заявленная цель украинской власти на ближайшее будущее — получить достаточно ресурсов для выполнения основных функций государства и при этом сохранить макроэкономическую и финансовую стабильность.

В письме сказано, что одна из главных целей на следующий год — отказ от эмиссионного финансирования. То есть выключение печатного станка, к которому Нацбанк то и дело прибегает в этом году, покупая гособлигации внутреннего займа. Финансирование должно идти за счет внутреннего рынка (продажи облигаций) и внешней помощи.

Однако, насколько эта цель будет реализуема, сказать трудно. Пока украинским властям не удалось заинтересовать банки и частных инвесторов в покупке гособлигаций в необходимом количестве, несмотря на постоянно повышаемую их доходность.

Отдельный пункт касается корпоративного управления госкомпаниями. Украинские власти обещают “возобновить усилия по внедрению практики корпоративного управления на государственных предприятиях и в государственных банках, защите независимости их наблюдательных советов, а также сохранению независимых, компетентных и надежных антикоррупционных институций”.

Отдельно отмечено возобновление работы набсовета в НАК “Нафтогаз” (он фактически перестал функционировать, после того как в прошлом году правительство уволило через его голову главу НАК Андрея Коболева и назначило на его место Юрия Витренко).

Больше налогов, меньше социалки

Собственно, в письме о намерениях коротко изложены основные пункты меморандума об экономической и финансовой политике.

Остановимся на нем более подробно.

Во вступлении к меморандуму дается оценка реального состояния экономики и прогнозы на 2023 год.

Так, ВВП в следующем году (после падения почти на треть в этом) может вырасти на 1%, но это не точно. Даже для такого роста нужны условия: как минимум постепенное оживление экономической деятельности в районах вне зоны активных боевых действий, сохранение зернового коридора и, главное, прекращение активных боевых действий.

Отметим, что 1% ожидаемого роста ВВП – это меньше, чем прогнозировалось ранее в частности, на этапе принятия бюджета-2023. Медленное восстановление экономики поясняется ударом по критической инфраструктуре, который будет оказывать сильное влияние практически на все отрасли в лучшем случае весь первый квартал следующего года.

Прогнозируется постепенное уменьшение инфляции: с 30% на конец этого года до 22,5% в 2023 году.

Украинские власти честно признают: ситуация неопределенная, есть риски недовыполнения любых прогнозов, поэтому потребности во внешнем финансировании могут расти.

То есть Украина сейчас, мягко говоря, не сильно надежный заемщик.

На что подписались наши власти с учетом такого статуса?

1. Власти обещают принять меры по минимизации дефицита бюджетного финансирования и держать под контролем бюджетные долги. Все дело в постоянных пересмотрах бюджета, которые происходят в этом году. В бюджет постоянно вносят изменения, перераспределяется финансирование в пользу оборонки. Например, последнее такое перераспределение прописано в законе от 18 октября, которым финансирование сектора безопасности и обороны увеличено почти на 387 млрд.

“Мы столкнулись с разрывом в финансировании до конца 2022 года”, — признают украинские власти в меморандуме. В связи с этим будет определен список статей, которые могут быть недовыполнены. После этого подобьют баланс: проведут мониторинг задолженностей по платежам в секторе общего государственного управления и разработают план действий по погашению долгов из бюджета-2023 (это структурный маяк со сроком выполнения на январь 2023 года).

При этом дефицит бюджета-2023 оценивается в 21,6% ВВП (в этом году — 30,3% ВВП).

3. Важный пункт относится к налоговой политике. В пояснениях указано, что ожидается уменьшение поступления от налогов на доходы, что связано с сокращением числа предприятий и снижением зарплат. Могут увеличиться поступления от налогов на товары и услуги из-за небольшого оживления спроса, но не только. Рост будет в том числе за счет отказа от мер по поддержке бизнеса на время военного положения. За счет этого налоговые поступления могут вырасти на 0,6% ВВП.

Какие льготы уберут? Во-первых, уже есть план полного возврата к довоенной схеме налогообложения топлива (до июля 2023 года). Напомним: налоги на бензин, дизель и газ пока вернули только частично.

Во-вторых, в ближайшее время в Раду будут поданы три законопроекта о налогах (структурный маяк на конец января 2023 года) – по отмене моратория на проведение дополнительных проверок с 1 июля следующего года, по отмене с 1 июля упрощенной системы налогообложения (2% от оборота) и по обеспечению эффективного и полноценного использования РРО в заведениях розничной торговли (эта норма должны вступить в силу с 1 июля 2023 года).

Еще одно обязательство перед МВФ — усиление администрирования налогов. Речь идет, в частности, о борьбе с уклонением от налогообложения НДФЛ через схему использования упрощенного режима налогообложения плательщиками третьей группы.

4. В сфере бюджетных выплат анонсировано “непростое политическое решение”: расходы на оплату труда работников бюджетной сферы в следующем году урежут на 27%. Экономия будет за счет как сокращения зарплат “отдельным категориям”, так и уменьшения общего числа бюджетников.

5. В 2023 году увеличения социальных выплат не будет (что, собственно, не секрет – это предусмотрено в бюджете на следующий год). Исключение составят пенсии, которые индексируют в марте следующего года. Текущий уровень социальной помощи сохранят “наиболее уязвимым категориям населения” (ВПЛ, ветеранам и др). В целом же систему социальной защиты ждет реформирование. Как именно ее изменят, должны прописать в “концептуальной записке” (это структурный маяк на конец января 2023 года). Пока известно лишь общее направление реформы — максимальная адресность государственной помощи.

“То есть социальные выплаты для тех, кого государство не считает наиболее уязвимыми, могут вообще отменить. Это значит, что в ближайшей перспективе будет более жесткой верификация претендентов на бюджетные деньги. Собственно, тревожный звоночек прозвучал уже тогда, когда в бюджете на 2023 год не оказалось строки о финансировании расходов на коммунальные субсидии”, — говорит глава адвокатского объединения “Кравец и партнеры” Ростислав Кравец.

6. Все реформы в сегментах госпредприятий и теплоэнергетического комплекса обещают после войны. Пока же акцент делается на антикризисном управлении. Сейчас НКРЭ рассматривает возможность увеличения тарифов оператора ГТС, что позволит обеспечить дополнительное финансирование для “Укрэнерго”. Отдельной строкой указано, что потребность дополнительно импорта не менее 2 млрд кубов газа “создает давление на финансы “Нафтогаза”. Этим оправдывается снижение ренты на газ и компенсации по спецобязательствам для НАК. Не исключается, что будут дополнительные издержки в случае “неблагоприятного сценария” (еще большего увеличения импорта газа).

7. Главный акцент в сфере финансирования бюджета сделан на отказе от эмиссии гривны в 2023 году. Внешнее финансирование останется базовым. В этом году Украина получила 23,1 млрд долларов. В дальнейшем Украина будет сообщать о потребностях во внешнем финансировании и рассчитывает получать деньги на “льготных, насколько это возможно, условиях”. Взамен обещают “проводить те необходимые ключевые реформы, которые потребуются в соответствии  с договоренностями”. Другим важным источником финансирования будут ОВГЗ, выпуск которых в 2023 году планируют максимизировать, а ставки повысить. Учетная ставка НБУ останется на уровне 25% “по крайней мере, до первого квартала 2024 года”, говорится в меморандуме.

8. НБУ подготовит техническое задание (при активном консультировании экспертов МВФ) по методологии диагностики банковского сектора (в январе 2023 года). Действующий запрет на распределение банковского капитала останется в силе до завершения этой диагностики. Также будет утвержден план действий на случай непредвиденных обстоятельств в связи с возможным выведением неплатежеспособных банков с рынка. Власти обещают усилить корпоративное управление в госбанках и возврат активов прежних собственников обанкротившихся банков.

9. Касательно госпредприятий прописан структурный маяк – до конца января 2023 года назначить новый набсовет в “Нафтогаз”. Также говорится о возможности корпоратизации “Энергоатома”.

Какие кассовые аппараты, если света нет!

“В целом новый меморандум, в отличие от прежних, больше заточен на экономические вопросы. Упоминаний о борьбе с коррупцией очень мало. Это может означать, что, во-первых, внешние партнеры удовлетворены нынешней работой антикоррупционных органов и хотят сохранить ее хотя бы в таком состоянии, во-вторых, что для них сейчас важнее финансовое состояние страны и ее способность платить по займам”, — говорит Кравец.

Самая скандальная норма меморандума — о налогах. По факту власти подписались на то, чтобы полностью отменить все фискальные послабления, принятые с начала войны. Но при этом война никуда не делась, а работать бизнесу из-за хронических проблем с электроснабжением стало еще сложнее.

“Вернуться на довоенную модель налогообложения сейчас готовы не больше трети предпринимателей. Остальные просто станут уходить в тень или закрываться, многие при первой же возможности попросту уедут из страны. Невозможно собрать больше налогов без развития бизнеса, просто за счет усиления налогового прессинга. Налоги в войну, наоборот, нужно отменять, чтобы хоть как-то заинтересовать предпринимателей инвестировать в развитие своего дела. Но, похоже, власти собираются пойти другим путем, и это очень плохой знак”, — говорит нам глава общественной организации SAVEФОП Сергей Доротич.

К слову, буквально на днях была встреча бизнес-общественности с представителями Минфина, где кроме прочего обсуждали отмену налога 2% с оборота.

Отдельная тема – кассовые аппараты.

“Они официально в законе, то есть ничего особо нового тут нет. Но на время войны дали послабления, в частности, по штрафам за отсутствие РРО”, – говорит Доротич. В свете новых обязательств перед МВФ проверки по кассовым аппаратам и штрафы могут вернуть уже этим летом.

“Но возникает резонный вопрос, как будут учитывать проблемы в энергетике. Какие кассовые аппараты, если бизнес сутками без света!” – удивляется Кравец.

При этом он отмечает: обещать не значит жениться.

“Многие скандальные нормы из прежних меморандумов с МВФ Украина не выполняла или выполняла не полностью. Даже тогда особых санкций и лишения финансирования не было. Сейчас же, с учетом войны, международные кредиторы вряд ли будут более требовательными к нашей стране”, — подытожил эксперт.

Но ранее меморандум если и нарушался, то уже после получения денег. Сейчас же выполнение структурных маяков является условием для программы финансирования МВФ. Так что удастся ли обойти наиболее скандальные пункты, в частности, по налогам — большой вопрос.

“Мониторинговая программа МВФ не предусматривает выделения средств. Она должна помочь привлечь деньги из внешних источников. Только после выполнения положений меморандума Украина может рассчитывать на запуск полноценной программы сотрудничества с Фондом в 2023 году. Сам меморандум является классическим набором условий и маяков, которые, по мнению МВФ, должны улучшить фискальную ситуацию и платежный баланс в воюющей стране. В рамках этого будут отменяться льготы для бизнеса, которые он получил в начале войны”, — говорит глава секретариата Совета предпринимателей при Кабмине Андрей Забловский.

СТРАНА

АО «Кравец и Партнеры»

Уже с конца августа наших граждан начнут признавать налоговыми резидентами европейских стран, где они спасаются от войны. Это значит, что люди, которые продолжают удаленно работать в украинских компаниях (и платить налоги в Украине) попадут еще и в поле зрения европейских налоговиков – и будут вынуждены платить и там.

Но речь не только об удаленщиках.

Под колпак европейских фискалов рискуют попасть также те, кто получает переводы на банковские карты (например, от родственников или знакомых из Украины) или много тратят в ЕС. То есть страшилки о запуске в Украине непрямого контроля расходов, которыми пугали украинцев на родине, могут стать для них реальностью в Европе. Причем уже в ближайшее время и безо всяких переходных периодов.

Об этой проблеме эксперты говорят едва ли не с начала войны. В начале июля Европейская бизнес-ассоциация вышла с заявлением по поводу угроз двойного налогообложения украинцев в Европе и призвала власти немедленного отреагировать.

Впрочем, спустя почти месяц ничего не изменилось.

Между тем, как рассказал глава адвокатского объединения “Кравец и партнеры” Ростислав Кравец, нашим соотечественникам в Европе уже задают вопросы по поводу налогов.

Это подтверждают и украинцы, выехавшие в Европу.

“Я ФОП (у меня digital marketing), все онлайн. Я уже три месяца хожу в финскую налоговую. Они разводят руками. Они с таким не сталкивались. Говорят 183 дня – и ты автоматически налоговый резидент”, — отмечает киевский предприниматель Анна Мусиенко, которая сейчас находится в Финляндии.

Разбирались, как украинцы будут платить налоги в Европе.

Ловушка 183 дней

О ловушке 183 дней мы уже писали. По международному налоговому законодательству, пребывание человека в той или иной стране в течение 183 дней и дольше позволяет присвоить ему статус налогового резидента. Это означает, что он обязан отчитываться о своих доходах и платить с них налоги.

Это может стать проблемой для украинских беженцев, которые выехали в Европу в начале войны. Льготные 183 дня для тех, кто выехал их Украины в первый день войны, 24 февраля, истекают уже в конце августа. И дальше армия потенциальных европейских налогоплательщиков в каждым днем будет только увеличиваться.

“Понятно, что платить налоги в Европе обязаны те, кто устроился там на работу. По ним вопросов вообще нет, они платят с первого месяца трудоустройства. Но есть и другие категории. Во-первых, те украинцы, которые продолжают дистанционно работать в Украине (а таких сотни тысяч). Они уже платят налоги и социальные взносы в нашей стране, но в теории им могут выставить счета и европейские налоговики. Правда, это будет не сразу, а в начале следующего года: в первом квартале граждане обязаны заполнить декларации и отчитаться о доходах за предыдущий год. То есть есть риск двойного налогообложения: и в Украине, и в Европе. Во-вторых, налоги могут насчитать даже тем беженцам, которые не работают ни в ЕС, ни в Украине, но исправно получают денежные перечисления на банковские карты (например, от родственников и знакомых). И что хуже всего, с них могут снять социальную помощь или даже заставить их вернуть уже полученные средства”, — говорит глава Всеукраинской ассоциации по международному трудоустройству Василий Воскобойник.

А под эту категорию попадает еще больше украинцев. Ведь практически все оформили соцпомощь в Европе, а многим в стране пребывания оплачивают еще и социальное жилье. При этом оставшиеся в Украине отцы семейств или другие родственники при любой возможности стараются помочь своим беженцам и перечисляют деньги на карты.

Разберем, что грозит по истечении 183 дней удаленщикам и тем, кто получает деньги от родных из Украины.

Налоги и тут, и там

В первые дни войны армия беженцев, которые уехали в Европу, но при этом продолжали работать на удаленке, была просто огромной. В нее входили в том числе чиновники, учителя, офисные работники и др. Но после того как госстуктуры пригрозили людям увольнением, если они не вернутся, а другие компании стали разрывать с удаленщиками трудовые договоры, число тех, кто продолжал жить в ЕС и при этом работал на отечественных работодателей, уменьшилось.

Но все равно речь идет о тысячах граждан.

Они получают зарплаты на украинские банковские карты и платят с них налоги на родине. Работодатели также отчисляют с этих денег социальные взносы, в частности, ЕСВ.

Но это не значит, что к таким людям не может быть вопросов со стороны европейских налоговиков.

Как только пройдут 183 дня пребывания в ЕС, автоматически включится признание налогового резидентства. И, получается, налоги нужно будет платить уже и в стране пребывания. В случае с нашими беженцами это требование выглядит как минимум странно. Ведь люди не по своей воле живут в Европе – они спасаются от войны. Плюс найти работу в ЕС (и, соответственно, перейти там в полностью легальный налоговый статус) многие просто не могут.

Но европейское налоговое законодательство сформировалось уже давно. Проблема украинских беженцев, которые получили в странах ЕС гуманитарное убежище, в нем не учтена, так как в соответствии с 24 параграфом практика такого типа беженства для Европы вообще новая. В теории эту коллизию могли бы убрать, если бы по этой теме были двухсторонние договоренности на межправительственном уровне.

Еще в начале июля Европейская бизнес-ассоциация обратилась к Минфину и правительству Украины с призывом срочно урегулировать с Европой неоднозначную ситуацию по налогам.

“Обязанность уплаты налогов и взносов на государственное страхование может возникнуть в Европе как для самих работников (которые трудятся дистанционно – Ред.), так и для украинских работодателей. Украина имеет договоренности о социальном обеспечении с некоторыми странами ЕС, дающими освобождение от уплаты социальных взносов у себя, если наш работодатель отправляет работника, например, в командировку. Но в большинстве случаев временное пребывание украинцев в Европе сейчас не оформляется как командировка. Соответственно, нет процедуры освобождения от уплаты социальных взносов в принимающей стране”, — пояснили тогда в Европейской бизнес-ассоциации.

Партнер консалтинговой компании ADA Group по налоговым консультациям Андрей Таошюнас говорит, что двойное налогообложение может включиться и в обратном направлении. То есть уже в Украине могут потребовать налоги с доходов, которые наши граждане получили за границей, в том числе с социальной помощи. И, чтобы не было двойного налогового пресса, нужно вносить изменения и в европейское, и в украинское налоговое законодательство.

Впрочем, хотя с тех пор прошел месяц, никаких налоговых решений ни со стороны Европы, ни со стороны Украины так и не появилось. Ничего не известно также о межправительственных консультациях или переговорах по этому вопросу.

“Между тем в некоторых странах Европы зафиксировать налоговый статут наших беженцев пытаются уже сейчас, не дожидаясь истечения 183 дней. Такие сигналы нам поступают, в частности, из Польши, где украинцев уже информируют о необходимости готовиться к заполнению декларации о доходах и уплате налогов”, — говорит нам Кравец.

Впрочем, как отметил Василий Воскобойник, на самом деле время “Ч” для украинцев наступит даже не по истечении 183 дней с момента пребывания в Европе, а в начале следующего года. На первый квартал в большинстве стран ЕС намечена отчетность граждан по доходам, когда люди массово заполняют декларации и платят налоги. И уже тогда придется отвечать за возможные нарушения, то есть не подачу декларации, утаивание доходов и пр.

Эксперты отмечают, что немало украинцев, даже если они имеют дистанционную работу на родине и получают зарплату, успели оформить в Европе социальную помощь или даже поселиться в социальной квартире.

“Многие рассуждают так: кто и откуда узнает о моих доходах и зарплате, если я сам ни в какую налоговую не пойду? Но узнать о зачислениях денежных средств на украинские банковские карты для европейских налоговиков не проблема. Плюс во многих странах ЕС работает система непрямого контроля доходов через расходы. То есть если, например, вы оплачиваете съемную квартиру или делаете дорогостоящие покупки по своей карте, у вас спросят, откуда деньги и уплачены ли с них налоги. Если вы тратите прежние сбережения, нужно предъявить справку из украинской налоговой и копии деклараций с подтверждением происхождения средств и уплаченных налогов. Если их нет – придется платить налоги по новой. Понятно, что тотального контроля вплоть до чеков из ресторанов нет. Плюс неизвестно, насколько четко  сработает верификация на многомиллионной армии украинских беженцев. Если всплывет еще и тема незаконного получения соцпомоши, эти выплаты в лучшем случае могут снять, а в худшем потребуют все вернуть, еще и штраф заплатить”, — говорит Воскобойник.

Пришли деньги на карту? Покажите декларацию

Но не исключено, что налоги обяжут платить в Европе не только наших удаленщиков.

Экономист Михаил Кухар говорит о “налоговом Рубиконе” для миллионов украинских мигрантов.

“В течение августа в жизни шести миллионов украинок, которые вместе с детьми оказались в качестве беженцев или просто трудовых мигрантов в ЕС, наступит необратимое событие. Закончится 183 дня их пребывания в ЕС, и для большинства из 27 стран, которые дали им убежище, они станут налоговыми резидентами. Это произойдет вне зависимости от того, получили они статус беженца, гуманитарную визу (временное убежище) трудовую или бизнес-визу либо документ на проживание”, — пишет Кухар на своей странице в Фейсбуке.

Кухар обратил внимание и на пополнение банковских карт украинцев, которые находятся в Европе.

Наши беженцы открывают банковские счета в европейских финучреждениях. Но к пополнению их наличкой последние относятся крайне подозрительно. А перебросить средства со своей украинской карты люди не могут уже по украинскому законодательству, так как НБУ ввел запрет для физлиц на трансграничные платежи, и вы не можете перевести деньги со своего счета на свой же счет. Что является единственным типом операций, кроме кредита, по которым у вас не возникает налоговых обязательств в Европе, отмечает Кухар.

Если пополнять карты наличкой, в течение 180 дней банки информируют налоговые своих стран об этих операциях.

“Банковской тайны в ЕС для налоговых органов не существует уже много лет. Даже в Швейцарии. Происхождение средств придется объяснить. Это ваши личные сбережения? Тогда предоставьте налоговые декларации за прежние годы из Украины на всю сумму пополнения. А в некоторых банках у вас попросят еще и таможенные декларации о легальном ввозе налички. То, что не будет покрыто документами, станет суммой вашей первой базы для налогообложения в ЕС”, – пишет Кухар.

Аргументы о деньгах мужа/ отца/ друга, которые вам их передают, тоже не сработают. В этом случае европейцы могут попросить их декларации. А, если вы пообещаете предоставить таковые позже, то проблем нет: налог заплатите сейчас, а после прибытия документов вам сделают перерасчет.

Украинский военнослужащий, семья которого с начала войны находится в Германии, рассказал “Стране”, что жена попросила его не перечислять деньги на ее карту.

“У меня зарплата сейчас хорошая – около 125 тысяч, а деньги на фронте фактически не нужны. Поэтому все старался жене и ребенку перечислять. Но она попросила не бросать деньги на карту. Якобы, поступления мониторят и могут снять социальную помощь и даже перестанут оплачивать жилье”, — говорит нам военный.

“Некоторые страны ЕС также не будут считать ваш доход с мужем общим, если вы не проживаете сейчас вместе, и будет рассматривать часть денег, получаемых женщиной, как ее личный доход”, — пишет Михаил Кухар.

Еще хуже ситуация, по его словам, у тех, кому перечисляют средства взаимозачетом, через крипту, от знакомых и друзей, не являющихся родственниками: доказать вашу связь с ними европейским банкам будет очень сложно.

Даже если вы не пополняете ваши карты в европейских банках, а тратите наличку или средства с украинских карт, то ваши расходы все равно могут стать видимыми для налоговиков, например, из-за съема квартиры.

Если же вы тратите украинские сбережения и при этом получаете европейскую соцпомощь, то, как утверждает Кухар, могут не только снять помощь, но еще и насчитать налоги на приблизительную сумму ваших трат, которую определит социальный инспектор.

Страшилки или новая реальность?

То есть, фактически для всех наших беженцев могут стать реальностью все те страшилки, которыми уже давно пугали в Украине, обсуждая вероятность запуска у нас непрямых методов контроля доходов.

Но, в отличие от украинской модели, если бы такая вдруг появилась, в Европе для украинцев не будет переходных периодов, схем и поблажек. Придется платить, говорят эксперты.

Налоги существуют разные, в зависимости от страны пребывания. В основном это ЕСВ, размер которого может колебаться от 10% (в Болгарии) до 24-43% от суммы дохода (в Германии, Италии).

Однако, есть исключения, которыми могут воспользоваться украинцы.

Ниже определенной суммы годового дохода налоги с него не взымаются вовсе. В разных странах разные пороги. Например, в Германии это доход до 8357 евро в год, в Польше – 30 тысяч злотых, в Италии – 15 тысяч евро.

Многие беженцы – и те, кто работает на удаленке, и те, кто получает помощь от родных – соответствуют этим критериям. Тем более что в валютном эквиваленте их доходы по мере обесценивания гривны уменьшаются в буквальном смысле с каждым днем.

Бытует также мнение, что если пользоваться только наличными или украинской картой, а местную европейскую карту или банковский счет использовать лишь для расходов в пределах перечисляемых на нее от европейских стран пособий и прочих платежей, то никаких проблем, скорее всего, не будет.

В тоже время, как говорит “Стране” один из европейских налоговых консультантов, такой подход не всегда может сработать.

“Действительно, между Украиной и странами ЕС нет системы автоматического информирования о доходах граждан и поступления средств на банковских счетах. По крайней мере на данный момент (в будущем, может быть, что-то и придумают). То есть, легко и быстро получить информацию о движения средств по денежным счетам украинских граждан в украинских банках европейские госорганы не смогут. Это возможно лишь в случае, если к конкретному человеку возникнет конкретный интерес у налоговой службы и она начнет расследование. И тогда может быть направлен запрос по каналам международной правовой помощи в Украину для получения информации в рамках расследования. И вот как раз вероятность этого нельзя исключать на 100%. Как минимум можно назвать два условия, когда человек и его доходы могут обратить на себя внимание госорганов. Первое – человек получает пособие. В странах ЕС есть своя система проверок достоверности информации, которые дают о себе получатели пособий. Конечно, всех тотально не проверяют, но время от времени попасться в сети можно. Кроме того, во многих случаях, при оформлении пособия отдельно уточняют – есть ли банковские счета в другой стране, какие там суммы. И если вы скажете, что да, есть счета в Украине, это будет зафиксировано и затем с вас будут время от времени требовать предоставить выписку по движение средств по этому счету. Второе – человек совершает регулярные дорогие покупки. На такое внимание обращают сразу. Поэтому дорогие покупки в ЕС, например, покупку жилья, рекомендуется осуществлять со счета, на котором есть деньги, происхождение которых ты можешь доказать и предъявить справки об уплате налогов. Если же человек и пособие получает, и дорогие покупки совершает, тогда вероятность того, что он попадет в поле зрения соответствующих органов в странах ЕС становится очень большой”, – говорит консультант.

Есть и другие нюансы.

Юрист фирмы “Ильяшев и партнеры” Иван Маринюк пояснил нам, что правила определения статуса налогового резидентства (который в теории наступает после 183 дней пребывания) в каждой стране все-таки свои и могут сводиться не только к пребыванию на территории государства больше 183 дней в году.

“Во внимание берётся центр жизненных интересов (совокупность экономических и социальных связей физического лица со страной: семья, работа, бизнес и т.д.), местонахождение постоянного жилья, гражданство. Другими словами, каждый случай особенный и требует индивидуального подхода. Стоит также обратить внимание на официальные разъяснения налоговых органов страны пребывания. Например, во время пика пандемии коронавируса многие люди не могли покинуть страны своего временного пребывании, и некоторые государства не учитывали дни вынужденного пребывания для целей приобретения статуса налоговой резидентости”, – говорит юрист.

Пии этом он признает: на данный момент у вынужденных переселенцев существует риск возникновения налогового резиденства в другой стране.

“Это повлечет за собою необходимость уплаты налогов со всех доходов, в том числе с получаемых в Украине. В то же время Украина по-прежнему будет считать беженцев своими налоговыми резидентами. Такие обстоятельства могут привести к двойному налогообложению доходов и в Украине, и в стране временного пребывания. В случае признания вынужденного беженца налоговым резидентом страны пребывания к нему могут быть применены штрафные санкции за недекларирование доходов и неуплату налогов”, — отметил Маринюк.

Михаил Кухар назвал перечень срочных мер, которые должны предпринять наши власти:

• Внедрить в “Дие” электронный сервис выдачи специальных электронных деклараций о доходах граждан за 10, 20, 25 лет. Все украинские посольства должны получить строгий приказ без промедления заверять их там, где это потребуется, просто по распечаткам из “Дии”.
• Нацбанк должен прекратить рассматривать как проблему отток денег с карт, которые отец украинской семьи пополняет в Украине на фронте, а мать снимает за границей. И снять ограничения на перечисление средств из Украины в Европу между членами одной семьи или близкими родственниками.
• Депутатам парламента следует провести ревизию уже принятых изменений в Налоговый кодекс (законопроектов №№ 1210 и 5600, обязывающих платить 18: НДФЛ), которые касаются доходов украинцев, полученных за рубежом и о которых в Украине нужно отчитываться и платить налоги, а неподача декларации тянет на штраф до 5 миллионов гривен.

Экономист Алексей Кущ говорит, что в сложившейся ситуации уже существующие налоговые механизмы могут дать сбой.

“Если просто дать преференции по налогам украинским беженцам, тут же на этих льготах построят схемы налоговых минимизаций уже далеко не бедные и не несчастные. Поэтому нужно искать новые решения именно с учетом военных реалий. Почему эта тема не поднимается нашими властями и успеют ли что-то изменить к началу массового перехода наших беженцев в европейское налоговое резидентство – вопрос открытый”, — подытожил Кущ.

СТРАНА

АО «Кравец и Партнеры»

А сегодня депутаты проголосовали за проект уже с президентскими правками.

То есть, в этот раз отката уже не будет, и виртуальные активы становятся в Украине вполне реальными.

Что это значит?

Криптовалюты можно будет легально покупать, хранить, менять, перечислять. Рассчитываться ими нельзя. То есть, полноценным платежным средством биткойны не станут.

В Минцифры говорят о запуске легального рынка криптовалют – у нас официально смогут работать иностранные и зарубежные криптовалютные биржи, а украинцы получат возможность открывать криптовалютные счета в банках и защищать свои виртуальные активы в суде.

Впрочем, как отметил экономист Сергей Козлов, многие криптовалютные биржи у нас по факту и так работают, и еще неизвестно какое решение они примут после легализаии рынка.

“Теперь эта деятельность будет лицензироваться и регулироваться, станет обязательным финмониторинг. Биржи будут принимать решение – настолько ли им интересен украинский рынок, чтобы соглашаться на новые условия”, – говорит он.

Но это не главное. “Если криптовалюта стала легальным активом, значит, ее нужно “светить” – вносить в декларации, платить налоги. То есть, если бабушка подает документы на субсидию, а у внука обнаружатся биткойны, то субсидии могут и не дать”, – отмечает глава адвокатской компании “Кравец и партнеры” Ростислав Кравец.

Отметим, что закон вступит в силу не сразу, а после принятия соответствующих изменений в Налоговый кодекс. Как заявил глава профильного комитета Рады Данил Гетьманцев, над ними уже работают.

“Определение ставки налога на операции с виртуальными активами и будет показателем реальных намерений государства по регулированию этой отрасли”, – отметил адвокат ЮФ “Ильяшев и партнеры” Константин Кривенко.

Разбирались, как в Украине будут “развиртуализировать” криптовалюту.

Как закон переписали под Зеленского

О законопроекте о виртуальных активах мы уже подробно писали.

С учетом президентских правок, его немного изменили, но  не кардинально.

Собственно, поправка только одна – из текста убрали еще не существующего регулятора, который должен был появиться в структуре Минцифры. Предполагалось, что Национальная служба по регулированию обращения виртуальных активов станет работать совместно с Нацкомиссией по ценным бумагам и Нацбанком.

Но Зеленский предложил отдать криптовалютный рынок уже существующему регулятору – Нацкомиссии по ценным бумагам и фондовому рынку, поскольку источники покрытия расходов на создание и функционирование нового органа не определены.

То есть, курировать крипту будет Нацкомиссия по ценным бумагам – она займется лицензированием участников, регуляторной деятельностью, финмониторингом и др.

Соотвественно, в законе  переписали пункты, в которых упоминался регулятор от Минцифры, заменив его на Нацкомиссию по ценным бумагам.

Нацбанк. свою очередь, будет определять перечень валют, на которые можно поменять крипту, порядок такого обмена, проверять посреднические компании и банки, которые начнут работать с виртуальными активами.

Основные пункты закона не поменялись.

• Криптовалюты можно будет легально покупать, хранить, менять, перечислять. Рассчитываться ими нельзя. То есть, полноценным платежным средством биткойны не станут.
• Прописали требования к компаниям, которые будут работать с криптовалютами. Скажем, компания, которая берется принимать, администрировать сбережения в крипте, должна иметь уставной капитал не менее 70 тысяч необлагаемых минимумов, а фирма-нерезидент – 350 тысяч необлагаемых минимумов. Фирмы, предоставляющие услуги по обмену виртуальных активов, должны иметь уставной капитал не менее 35 тысяч необлагаемых минимумов (для нерезидентов – 175 тысяч) Такие же требования к компаниям, предлагающим перечисление крипты на кошельки третьих лиц.
• Озвучены расценки для криптовалютного бизнеса. Разрешение на хранение и администрирование крипты – 8 тысяч необлагаемых минимумов, на обмен и перечисление – 5 тысяч и т.д.
• Также прописали штрафы за нарушение законодательства по виртуальным активам – от 500 до 5 тысяч необлагаемых минимумов.
• Компании и банки, работающие с криптовалютами, станут субъектами первичного финансового мониторинга, то есть, их обяжут проверять крипту точно так же, как и обычные деньги – отслеживать подозрительные операции, проводить верификацию клиентов и т.д.
• Раз крипта становится легальной – с нее нужно будет платить налоги. Правда самом  законе подробности по налогообложению не прописаны. Указано лишь, что в плане налогообложения криптовалюта приравнивается к инвестиционному доходу. По действующему законодательству, с него платится 18% НДФЛ и 1,5 военного сбора (для юрлица – налог на прибыль). Но будет продолжение. Как написал в своем Телеграм нардеп и глава профильного комитета Данил Гетьманцев, «сейчас работаем над соответствующими  изменениями в Налоговый и Гражданский кодекс для полноценного запуска рынка виртуальных активов.

Что меняет легализация крипты

С одной стороны, эксперты говорят, что легализация криптовалютного рынка – это положительный момент.

“Легализация закладывает полноценное функционирование рынка на  всех уровнях – от населения до бизнеса, и дает базу для запуска цифровой гривны. Но в идеале нужен был бы переходной период, ведь криптовалюты были вне закона и никто о прибыли от них не отчитывался”, – говорит руководитель аналитического департамента Forex Club Андрей Шевчишин.

“И бизнес, и обычные граждане смогут защитить свои права, связанные с оборотом виртуальных активов. То есть, виртуальные активы и связанные с ними права, смогут быть предметом как судебного рассмотрения, так и уголовного дела”, – отметил адвокат ЮФ “Ильяшев и партнеры” Константин Кривенко.

С другой, остается немало вопросов. “Непонятно, в частности, как суды смогут налагать арест или конфисковать виртуальные активы. А если не смогут, то какая же это легализация и в чем от нее польза для рядовых украинцев”, – говорит Ростислав Кравец.

Также непонятно по налогам. “Когда я работал над первым законопроектом по крипте (его подали в Раду, а затем отозвали – Ред.), то там идея была в том, чтобы облагать налогом выход в гривну, по примеру сбора в Пенсионный фонд при обмене валют. Ведь отследить остальное все равно невозможно из-за анонимности операций и волатильности курсов криптовалют. А сейчас хотят поставить налогообложение дохода как по инвестактивам, а как его посчитать при обмене, к примеру, биткойна на эфир”, – недоумевает банковский юрист Александр Ярецкий.

“Это базовый закон, который просто определяет правовой статус криптовалют: компании смогут официально работать с виртуальными активами, а банки будут открывать счета для представителей индустрии. Впрочем, не стоит испытывать чрезмерного оптимизма так как этого недостаточно,  чтобы привлечь инвесторов. Разумеется, законопроект принимался с целью привлечения игроков и увеличения поступлений в бюджет, однако в реальности эффект может оказаться далеко не таким положительным, как ожидают в Министерстве цифровой трансформации.  Дело в том, что инвесторам нужна надежности и гарантии того, что правила игры будут оставаться неизменными долгое время.

Иными словами, они должны верить в то, что их средства не украдут, они смогут отстоять в суде свою правоту и не произойдет внезапного ухудшения условия для ведения бизнеса. И уж особенно стабильности хотят компании, которые ведут деятельность на столь волатильном рынке. Именно поэтому представители индустрии выбирают для работы юрисдикции развитых стран: Швейцария, Испания, США, Сингапур, ну и надежные оффшоры, вроде Кипра. Сложно себе представить, что они решат внезапно сорваться с места и отправиться в Украину только из-за нового закона. Да, может быть какое-то количество отечественных компаний выйдет из тени и станет работать официально, но рассчитывать на масштабный приток компаний в страну явно не стоит”, – считает   Анжей Ковальчук, главный стратег по криптовалютам компании TomiEx.

Сергей Козлов обращает внимание и на такой нюанс. “В Украине уже по факту работают многие международные биржи. Но вопрос в том, не передумают ли они после легализации. Ведь придется проходить процесс лицензирований и стать объектом финмониторига. Тут уже каждая компания будет принимать для себя решение, настолько ли для нее важен украинский рынок”, – говорит эксперт.

Как платить налоги с биткойна

Ростислав Кравец говорит, что главная цель легализации криптовалюты – попытка собрать с нее налоги.

Сколько крипты храниться на виртуальных кошельках украинцев никто точно не знает. Но ранее Минцифры оценивало оборот криптовалюты в Украине миллиард в сутки, что превышает рынок акций в 50 раз, – говорит Анжей Ковальчук.

Сергей Козлов добавил, что по активности на криптовадютных биржах украинцы едва ли не первые в мире.

“Людям нужен ликвидные актив, который завтра не исчезнет в лопнувшем банке, а ни доллар, ни тем более гривна таковыми не являются”, – отметил он.

Но теперь тот же биткойн по-сути приравняли к гривне  (если не принимать во внимание, что рассчитывать им нельзя).

Пока нет конкретных изменений в Налоговый кодекс, нельзя точно сказать, сколько именно придется платить за биткойны. Но принцип налогообложения как с дохода от инвестиционного актива, который прописали в законе, означает, что платить нужно будет с заработанного вследствие обмена криптовалюты, изменений курса и др. Ставка – 18% ГДФЛ плюс 1,5% военного сбора. Но непонятно, скажем, нужно ли будет платить от “виртуального” дохода, то есть, если, к примеру, биткойн храниться на виртуальном кошельке , но дорожает вследствие роста цены, или же речь о налогах зайдет при выходе в реальные деньги.

Есть и другие нюансы.

“Эти активы придется светить, особенно, если введут непрямой метод контроля расходов или обязательное декларирование, а к этому все идет. Даже при оформлении субсидий придется указывать наличие криптовалютных кошельков и доходов от крипты, иначе это будет сокрытием информации и при верификации компенсацию по коммуналке могут отозвать”, – говорит Кравец.

“В то же время для многих чиновников и депутатов легализация криптовалюты позволит решить проблему с незаконными доходами, так как, чтобы не говорили законодатели, но на криптовалютном рынке гораздо легче приобрести монеты за средств из неподтвержденных источников, чем, скажем, на рынках обычных активов. Думаю, сейчас у каждого депутата появится криптовалютный кошелек”, – добавил Кравец.

Впрочем, как говорит Шевчишин, даже после легализации полностью вытянуть на свет криптовалютный рынок не удастся.

Анжей Ковальчук также уверен, что лазейки найдутся.

“К примеру, через различные “миксеры”, где перемешиваются поступающие монеты и затем рассылаются на новые кошельки или конвертации между валютами, созданными на различных блокчейнах. Вывести криптовалюту из тени на самом деле очень сложно”, – говорит он.

СТРАНА

АО «Кравец и Партнеры»

Согласно принятым в сентябре 2019 года “законам об РРО” №128-IX и №129-IX, новое правило должно было начать действовать для некоторых бизнесов с 1 января 2021 года, а для остальных предпринимателей, кроме упрощенцев первой группы, с 1 апреля 2021 года. Однако в конце 2020 года введение РРО отсрочили на год для — достижения компромисса с многочисленными протестующими.

Достигнув тактической победы, предприниматели, судя по всему, рассчитывали, что инициатива введения РРО каким-то образом сойдет на нет. Но в декабре 2021-го Верховная Рада, несмотря на митинги, отказалась рассматривать новый перенос введения фискализации.

Очередь в кассу: готовность к работе с РРО нулевая

Легальному бизнесу уже не избежать обязательного использования кассовых аппаратов. Однако Ростислав Кравец, адвокат, старший партнер АК “Кравец и Партнеры”, утверждает, что с нового года применять РРО не готовы примерно 80% представителей малого и среднего бизнеса.

“Очень многие надеялись на отсрочку этой нормы закона, поэтому готовность к работе с РРО нулевая, — констатирует Александра Томашевская, налоговый консультант Киевского центра поддержки и развития бизнеса, генеральный директор компании Е.С.Консалтинг. — Поэтому образовался ажиотажный спрос на соответствующую информацию и услуги по регистрации кассовых аппаратов, обучение работе с ними”.

По словам Оксаны Продан, главы Всеукраинского объединения малого и среднего бизнеса “Фортеця”, к нововведению оказались неготовы и поставщики кассовых аппаратов, которые теперь не могут удовлетворить существующие заказы от бизнеса. Собеседница Фокуса советует предпринимателям в первую очередь выяснить, должны ли они вообще использовать РРО. А дальше определиться, какие аппараты, в каком количестве и с каким программным обеспечением лучше выбрать.

“Если бизнес продает товары и принимает оплату картами или наличными, РРО нужен, — уточняет Антон Скоков, руководитель сервиса цифровых решений для бизнеса “Вовремя”. — Можно выбрать программную кассу (ПРРО), которых на рынке достаточно, быстро установить на любой гаджет и зарегистрировать в ГНС. А если торговых точек несколько, следует использовать систему, которая, кроме фискализации, позволяет вести учет товаров и остатков”.

Кстати, ПРРО – наиболее экономное решение, которое обойдется ориентировочно 100–200 грн в месяц в расчете на одну кассу или вообще бесплатно.

По мнению опрошенных Фокусом экспертов, нововведение добавит хлопот бизнесу, который и без того переживает непростой период.

“Малый бизнес до сих пор не возобновился после локдаунов, уровень продаж снизился из-за падения покупательной способности граждан, тогда как расходы на коммунальные платежи значительно выросли”, — говорит Оксана Продан. Эксперт предполагает, что в январе 2022 года многие предприниматели не смогут установить РРО и будут вынуждены либо остановить работу, либо сознательно подвергаться получению штрафов.

По наблюдениям Антона Скокова часть бизнеса, особенно в небольших городах, думает приостановить деятельность и посмотреть, что будет дальше. В связи с этим Ростислав Кравец ожидает резкого спада активности малого и среднего бизнеса, массового перехода на наличку и уход в тень. То есть, вместо ожидаемой детенизации власти могут получить полностью обратный эффект.

“До введения РРО существовал определенный консенсус — государство осуществляло минимальный контроль за деятельностью малого и среднего бизнеса, который, в свою очередь, не требовал дополнительной поддержки от государства. Введение в действие РРО является выходом из обоюдного компромисса, и думаю, что большая часть малого и среднего бизнеса уйдет в тень во избежание дополнительного контроля объема собственных доходов”, — обобщает Алексей Савчук, управляющий партнер АО “Ассирия”.

Напряжение усиливает отсутствие соответствующей разъяснительной работы со стороны налоговой или ее сверхнизкое качество. “Сложнее всего приходится владельцам интернет-магазинов, поскольку даже налоговая запуталась в собственных разъяснениях, а бухгалтеры и консультанты, получающие спорную информацию, консультируют так, что испуганные предприниматели готовы закрывать бизнес”, — продолжает Томашевская. По мнению эксперта, ответственность за это лежит на налоговых органах.

Но оптимистический сценарий тоже вполне возможен. Александра Томашевская уверена, что в работе с РРО нет ничего сложного, если не усложнять, а бизнес как адаптивная экосистема быстро привыкнет к новым процессам. Антон Скоков также надеется, что предприниматели, которые в начале года приостановили деятельность, возобновят ее, когда увидят, как другие работают с РРО и что у них все хорошо.

С новыми налогами: закон №5600 и другие

Не менее резонансной и неоднозначной инициативой для бизнеса выглядит принятый в конце 2021 года закон №5600, предусматривающий увеличение налоговой нагрузки с начала 2022 года. Власти ожидают, что благодаря этому бюджет дополнительно получит 50 млрд грн. Большинство из новшеств непосредственно малого и среднего бизнеса не касаются. Однако опрошенные Фокусом эксперты советуют обратить внимание на некоторые моменты. В частности, Оксана Продан отмечает введение учета запасов для предпринимателей-упрощенцев, что фактически ставит крест на упрощенном учете плательщиков единого налога.

Важное новшество закона №5600 касается фермерских хозяйств, даже совсем небольших. Речь идет о минимальном налоговом обязательстве — обязательном налоге для владельцев и землепользователей сельскохозяйственных угодий. Его размер зависит от нормативной денежной оценки земли или рассчитывается по формуле. Как отмечает Павел Котенко, юрист аутсорсинговой компании Accountor Ukraine, физлица, получающие от реализации собственной сельхозпродукции доходы более 12 минимальных зарплат в год (сейчас 78 тыс. грн), теперь обязаны отчитываться перед налоговиками и платить налог на прибыль. По мнению Оксаны Продан, подобное увеличение налога на земельные участки и введение минимального платежа отразится на маленьких хозяйствах и будет побуждать их продавать землю.

“Практически каждый житель Украины ощутит влияние закона №5600, поскольку увеличение налоговой нагрузки на производителей приведет к повышению себестоимости продукции и цен для конечного потребителя”, — предупреждает Котенко. В такой ситуации эксперт не исключает создания объединений малых производителей для уменьшения влияния налоговых нагрузок и защиты от неправомерных действий со стороны налоговых органов.

Некоторое увеличение налоговой нагрузки в 2022 году связано с повышением минимальной заработной платы. Напомним, по состоянию на 1 января 2022 года этот показатель в Украине остается на уровне прошлого года — 6,5 тыс. грн. Но согласно Госбюджету, минималка с октября 2022 года должна увеличиться до 6,7 тыс. грн. Таким образом, ближе к концу года предпринимателей ожидает рост всех привязанных к минимальной зарплате платежей. В частности, минимальный ЕСВ, который составляет 22% минималки, для плательщиков единого налога с октября 2022 года увеличится на 44 грн, до 1474 грн.

Александра Томашевская также отмечает, что одновременно с ростом минимальной зарплаты повысятся и лимиты, определяющие право работать на упрощенной системе налогообложения, — предприниматели второй и третьей групп смогут заработать на полмиллиона гривен в год больше, чем в 2021 году.

Привилегии для IT

Некоторым в 2022 году власти обещают “пряники”, по крайней мере, на бумаге. В декабре 2021 года в интересах IT-предпринимателей украинский парламент поддержал инициативу “Дія.City”, которая с января 2022-го предусматривает создание особого налогооблагаемого режима для ИТ-индустрии. Новация предлагает специальную модель налогообложения доходов и возможность использования ими контрактной формы трудового договора.

Малый бизнес до сих пор не возобновился после локдаунов, уровень продаж снизился из-за падения покупательной способности граждан, тогда как расходы на коммунальные платежи значительно выросли

Для резидентов Действие также предусмотрены существенные налоговые льготы, сохранение которых гарантируется в течение следующих 25 лет. В рамках предлагаемого режима компании могут выбираться между стандартным налогом на прибыль со ставкой 18% и налогом на выведенный капитал в 9%. А для специалистов с годовым доходом до €240 тыс. ставка налога на доходы физлиц (НДФЛ) составляет всего 5% вместо стандартной 18%.

Однако, по мнению Александры Томашевской, в рамках режима “Дія.Сити” будет работать непросто из-за большого количества требований и ограничений для резидентов. Со своей стороны Ростислав Кравец не исключает, что власти в перспективе могут запретить ИТ-бизнесу находиться на упрощенной системе налогообложения и будут вынуждать оформлять официальные трудовые отношения, запрещая работу с ФЛП.

Время незваных гостей: кого и как затронут налоговые проверки

Опрошенные Фокусом эксперты предупреждают, что предпринимателей в 2022 году ожидает далеко не самый благоприятный бизнес-климат. Всем бизнесменам придется приспосабливаться к новым расширенным полномочиям фискалов, предоставленных им вышеупомянутым законом №5600. Как отмечает Павел Котенко, с 1 января 2022 по запросу налоговиков налогоплательщики обязаны предоставлять любую информацию, касающуюся их деятельности, следствием ее рассмотрения может стать назначение внеплановой выездной проверки.

Напомним, до окончания карантина продолжает действовать мораторий на плановые налоговые проверки. Однако фискалы имеют широкий список оснований для проведения внеплановых мероприятий. В этой связи Оксана Продан предупреждает, что с 1 января рискуют попасть во внеплановые проверки плательщики единого налога второй и третьей групп именно из-за РРО, о чем Фокус рассказывал выше.

“Введение обязательного применения РРО почти для всех без исключения бизнесов является средством мониторинга и контроля. По результатам обработки информации со стороны налоговой может определиться определенная категория МСБ, к которым будет приковано внимание”, — предупреждает Алексей Савчук. Эксперт напоминает, что штрафы за нарушение порядка наличного обращения могут быть для представителей МСБ особенно чувствительны.

По словам Александры Томашевской, в начале года налоговые органы также могут посетить представителей ресторанного бизнеса и других продавцов подакцизных товаров. Но повального проверочного марафона собеседница Фокуса не ждет. Ростислав Кравец прогнозирует, что фискалы, вероятнее всего, примутся за ИТ-бизнес и мелких предпринимателей, потому что власти настроены на наполнение бюджета штрафами, а не налогами от легального бизнеса. “В случае наложения штрафов следует обращаться к специалистам в этой области. Потому что, как показывает опыт, более 90% исков к налоговикам удовлетворяются в пользу предпринимателей”, — говорит Кравец.

Во время проверки Оксана Продан рекомендует сразу включить видеозапись и спросить у проверяющих направление, приказ и удостоверение личности. В свою очередь Алексей Савчук советует хранить молчание, предоставляя минимум информации ревизорам. “Аналитические возможности налоговой позволяют определить риски нарушений, а проверка является финальным этапом их фиксации и документирования. Хранение молчания может усложнить этот процесс”, — объясняет эксперт.

ФОКУС

АО «Кравец и Партнеры»

АО «Кравец и Партнеры»

Если видео будет для вас полезным, не забывайте поставить лайк, подписаться на канал и поделиться ссылкой со своими друзьями. А также присоединяйтесь к каналу Ростислава Кравца в Телеграм.

✔ Запись на консультацию: https://wa.me/380442296950 (сам номер телефона +380-44-229-6950) или по электронной почте info@knpartners.com.ua

АО «Кравец и Партнеры»

Но проект не только о руде. Он прописывает внесение целой пачки изменений в Налоговый кодекс. Правки коснутся многих налогов – от акцизов на спиртные напитки и налога на прибыль предприятий до, собственно, ренты и налогов для физлиц.

Отметим, что по налогам на физлиц Кабмин акцентировал внимание только на новой формуле отчислений с продажи недвижимости. О ней упоминается в пояснительной записке в качестве основного нововведения для людей по налогам.

Суть в следующем – при продаже трех и более объектов недвижимости в год, начиная с третьего уже нужно будет платить налог на доходы физлиц, то есть 18%.

“Фактически этот налог будет еще выше, так как в любом случае нужно будет оплачивать еще 1% госпошлины и 1,5% военного сбора, то есть в итоге получается 20,5%. Если квартира стоит, к примеру, 100 тысяч долларов, то государству придется отдать больше 20 тысяч”, — пояснила нам руководитель агентства недвижимости Best&Seller Ирина Луханина.

Но на самом деле – это далеко не единственная “налоговая бомба”, заложенная в новый законопроект.

Там, в частности, появляется понятие минимальной налоговой нагрузки на землю – налог, который будут платить те, кто выращивает сельхозпродукцию, включая огородников.

Причем если повышение налогов на квартиры касается далеко не всех украинцев (ведь по три объекта в год продают в основном те, кто инвестирует в недвижимость), то вот “платежи с огородов” могут сильно ударить по сельским жителям. Ведь платить придется даже с “бесплатных 2 гектаров” – льготную площадь участка срезали всего до 0,5 гектара.

“Страна” разбиралась, как в Раде хотят переписать налоги для людей.

Закручивают гайки по налогам

В пояснительной записке к новому законопроекту №5600 сказано, что многие налоги в Украине уже давно не пересматривались, поэтому успели “устареть”. Это касается, в частности, экологического налога, ренты и др.

Кабмин имеет право ежегодно до 1 июня подавать поправки в Налоговый кодекс, но с 2019 года ставки не менялись.

Но сейчас ситуация изменилась. Нужно мобилизовать финансовые ресурсы в бюджеты разных уровней в достаточном объеме, – говорится в пояснительной записке.

Другими словами – правительство ищет, где взять денег.

Понятно, что такой подход обозначает усиление налоговой нагрузки. Для бизнеса это выльется в повышение акцизов (в частности, на спиртные напитки), ренты (к примеру, на воду, добычу ряда полезных ископаемых), ужесточение требований по своевременной уплате налогов (руководителей предприятий-должников грозятся не выпускать за границу) и др.

Но одним закручиванием налоговых гаек для бизнеса дело не обойдется.

Готовят налоговые сюрпризы и для рядовых граждан.

Их несколько, и касаются они в основном самых денежных сегментов – недвижимости и земли.

Украинцам, в случае принятия законопроекта, придется платить более 20% с продажи недвижимости (если человек продает больше 2 объектов в год), а также отчислять в бюджет дополнительные налоги с земли и выращенной на ней продукции.

Причем уйти от налогообложения будет сложно. В законопроекте прописаны дополнительные полномочия фискалов в деле выбивания налогов – они смогут запрашивать информацию о плательщике, в том числе в госорганах, банках и др., взимать просрочку по налогам, начислять налоги по земельным участкам, которые обрабатываются без документов (их пользователей станут устанавливать местные власти) и т.д.

“Последний пункт вообще примечательный. Фактически на любого могут “повесить” налог, заявив, что человек якобы использует землю без документов. Предвижу массу судебных исков по этому поводу”, – говорит глава адвокатского объединения “Кравец и партнеры” Ростислав Кравец.

18% с недвижимости и НДС на квартиры

Разберем более детально, как хотят изменить налоги для частных лиц.

Во-первых, по недвижимости.

Тут готовится несколько нововведений.

В частности, хотят пересмотреть  налог с продажи недвижимости. Люди будут вынуждены платить 18% от стоимости объекта (по факту -20,5% с учетом обязательной госпошлины и военного сбора).

Но этот налог не для всех, а только для тех, кто продает больше двух объектов недвижимости в год. То есть основной удар придется по так называемым “инвесторам” – гражданам, скупающим квартиры в надежде заработать на их дальнейшей перепродаже. В последнее время число таких покупателей резко выросло, так как недвижимость позволяет неплохо зарабатывать. Как говорит собственник сети АЗС Prime Дмитрий Леушкин, который сам вкладывается в недвижимость, реально поднимать от 10-12% (при сдаче жилья в аренду) до 30-50% и больше – при перепродаже. Часть такой ренты хочет получать и государство.

Как облагается продажа недвижимости сейчас.

Если продается первый за год объект, то нужно платить только 1% госпошлины. Но это не касается недвижимости, которой не больше трех лет с момента ввода в эксплуатацию, то есть новостроек. С продажи таких объектов платится дополнительно еще 5% от стоимости и 1,5% военного сбора. С учетом госпошлины, всего выходит 7,5%.

Такой же налог платится со второго и последующих объектов, проданных в течение года, – пояснила Луханина.

В новом проекте налоги по первому и второму объекту предлагается оставить неизменными (1% и 7,5%), а вот начиная с третьего – существенно повысить, фактически до 20,5%.

“Налог – просто грабительский. Если квартира стоит 500 тысяч долларов, придется заплатить больше 100 тысяч. Даже не представляю, кто на такое согласится. Если закон примут, сегмент инвестиционного жилья, который за последнее время значительно расширился, просто остановится. Или же опять начнутся схемы с оценкой – будут занижать оценочную стоимость объекта, чтобы меньше платить налогов. Еще один вариант – станут делить налог с покупателем. В целом же такие высокие налоги могут спровоцировать даже рост цен на рынке недвижимости. Правда, не на 20%, но процентов на 5% наиболее ликвидные объекты вполне могут подорожать”, – считает Ирина Луханина.

По словам Кравца, сильно занизить оценочную стоимость жилья сейчас сложно, так как все – в открытом реестре и ценники контролируются. То есть – придется платить. Ну, или не продавать.

Луханина допускает, что нововведение могли пролоббировать застройщики, которым частные инвесторы “мешают” продавать квартиры.

“Частники выкупают жилье на этапе котлована, а затем стараются его перепродать по уступке прав еще до сдачи дома в эксплуатацию, то есть чтобы не оформлять на себя. И продают, как правило, дешевле, чем застройщики”, – говорит Луханина.

Важный нюанс – в новом проекте предлагается распространить повышение налоговой ставки не только на готовое жилье, но и на недострои, а также обмен недвижимости.

То есть схема с переуступкой уже не прокатит.

Но пачками продают недвижимость немногие украинцы. А вот продают и покупают жилья для себя не так мало семей.

Для них тоже может быть сюрприз.

На данный момент законопроект выписан таким образом, что, в случае его принятия появляется еще и НДС на ряд объектов недвижимости.

Поясним: сейчас в Налоговом кодексе в разделе 5 об НДС указано, что не являются объектом налогообложения и освобождаются от налога на добавленную стоимость  следующие операции с недвижимостью:

• поставка жилья, кроме первой поставки. Первая поставка означает: первую передачу готового построенного жилья в собственность покупателя, первую продажу реконструированного жилья, дачных и садовых домов. От налогообложения освобождается только первая поставка доступного жилья, которое строится с привлечение государственных средств.
  Другими словами, в новостройках сейчас заложен НДС (кроме новостроек, сооруженных за госсчет). Но дальше – при перепродаже жилья – налога на добавленную стоимость уже нет.

Вот как предлагается переписать этот пункт:

Освобождаются от налогообложения НДС операции по:

• Первой поставке доступного жилья и жилья, которое строится с привлечением государственных средств. То есть получается, что все продажи жилья, и первички, и вторички, кроме квартир от государства, будут облагаться НДС.

Для первички фактически ничего не меняется, а вот по вторичке возникает налог на добавленную стоимость, а это 20% от стоимости. И, если формулировку в проекте не поменяют, владельцы квартир при продаже должны будут отдать 20% государству, вне зависимости от того, какой объект по счету они продают – первый или третий.

Что, опять -таки, может спровоцировать рост цен на недвижимость. Но не на 20%, поскольку дешевой ипотеки нет, и украинцы, не имеющие собственного жилья, просто не потянут новых ценников. Но постепенное подорожание на 5-10%, а то и 15% все же будет. “Понятно, что это притормозит рынок недвижимости, ведь богаче украинцы не стали”, – говорит Кравец.

Налог на огородников

Готовятся налоговые нововведения и по земле.

В новом проекте появились нормы, касающаяся налогообложения собственников земельных участков.

Главная – вводится так называемая минимальная налоговая нагрузка на землю. Она не касается налога на землю (он не меняется), а будет дополнительным платежом.

Минимальное налоговое обязательство – это налог, который должны будут платить те, кто выращивает собственную сельхозпродукцию, содержит домашний скот или просто сдает землю в аренду (либо арендаторы). Этот налог рассчитан как на юридических лиц и физлиц-предпринимателей, так и на рядовых граждан, у которых есть земельные участки в обработке.

Прописана также формула определения минимального налогового обязательства – нормативно-денежная оценка умноженная на площадь участка, количество месяцев обработки земли (или ее сдачи в аренду), коэффициент (0,05, но для физлиц-предпринимателей на четвертой группе  вдвое меньше) и разделить на 12.

В среднем по Украине нормативно-денежная оценка пашни — 26,4 тысячи гривен за гектар. То есть, к примеру, за участок в гектар нужно будет заплатить дополнительно порядка 660 гривен нового налога (с учетом пребывания участка в обработке 6 месяцев). ФОПы заплатят 330 гривен, так как для них предусмотрен понижающий коэффициент. Но это с гектара. У фермеров в обработке, как правило, несколько гектаров. С 10 гектаров придется заплатить уже больше 3 тысяч гривен.

В некоторых регионах нормативно-денежная оценка земли выше. Скажем, в Черкасской области 33,6 тысячи гривен, в Черновицкой — 33,3 тысячи. Соответственно, будет выше и минимальное налоговое обязательство.

При этом, как отметили во Всеукраинской аграрной Раде, в новый налог не включили ЕСВ, который составляет 485 гривен на гектар земли. То есть придется платить и ЕСВ и минимальное налоговое обязательство. В ВАР предлагают включить ЕСВ в новый налог или снизить его максимум до 4% нормативно-денежной оценки. Также эксперты обращают внимание, что нет никакого переходного периода для запуска нового налога.

Для физлиц минимальное налоговое обязательство по земле будут устанавливать контролирующие органы. Поэтому конкретных формул в проекте нет и непонятно – сколько в итоге придется платить.

Но указано, что под налогообложение попадает вся земля сверх 0,5 гектара. То есть если у вас есть, к примеру, “бесплатные 2 гектара”, выделенные на ведение личного сельского хозяйства, то платить придется за 1,5 из них.

Также предлагается внести очень важное изменение в раздел 4 Налогового кодекса, касающийся налогов на доходы физлиц.

Новация следующая – хотят пересмотреть площадь земельного участка, выращенная на котором продукция не учитывается в доходах физлица. Сейчас это 2 гектара, а по новому проекту – всего пол-гектара, то есть вчетверо меньше. Другими словами, если вырастите картошки на гектаре огорода и затем ее продадите, то не станут учитывать в вашем совокупном доходе только картошку с пол-гектара. Деньги за остальную приплюсуют в общий доход, который облагается налогом по ставке 18%. Тут есть еще один важный нюанс, помимо налога, – субсидии. Ведь чем выше совокупный доход семьи, тем меньше шансов получить бюджетную помощь на коммуналку.

“Не исключено, что увеличение налоговой нагрузки на землю идет не просто так – это заставит некоторых собственников распродавать «лишнюю» землю, что как раз кстати под открытие рынка земли с 1 июля этого года”, – говорит Ирина Луханина.

СТРАНА

АО «Кравец и Партнеры»

МВФ рекомендует Украине отказаться от внедрения налога на выведенный капитал и ввести косвенные методы оценки дохода. Фокус рассказывает, к чему это приведет.

“Мне кажется, что если мы вводим налог на выведенный капитал, то вводите. Вводите — и все. Если он улучшает жизнь людей, надо вводить. Без этих “вправо”, “влево”, “немного”, “попробуем”. Мне так кажется”, — летом 2020 года заявил президент Владимир Зеленский на первом заседании Национального совета реформ.

О необходимости замены налога на прибыль предприятий более прогрессивным налогом на выведенный капитал (ННВК) в Украине говорят с 2015 года. Одним из “двигателей” этой реформы выступала Нина Южанина, возглавлявшая в то время Комитет Верховной Рады Украины по вопросам налоговой и таможенной политики. Однако при президенте Петре Порошенко эту инициативу не поддержали.

В команде Владимира Зеленского о введении ННВК и реформировании системы налогообложения заговорили в разгар президентской кампании. “Реформирование корпоративного налога — первоочередной шаг, предшествующий глубокой реформе налоговых органов, — объясняет важность инициативы Олег Гетман, координатор экспертных групп “Экономической экспертной платформы”. — Без этой реформы невозможно искоренить давление на налогоплательщиков и коррупцию в администрировании налогов в Украине”.

Однако с мая 2019 года эти предвыборные обещания Зеленского зависли. Часть парламента выступает против ННВК, но дело не только в народных депутатах. Одна из причин заминки — позиция МВФ, который категорически не поддерживает введение ННВК. Об этом представители фонда в который раз заявили в опубликованном 23 ноября докладе “Украина: Отчет о технической помощи — Последующие меры в отношении налога на выведенный капитал, внедрения BEPS, программы добровольного раскрытия информации и косвенных методов определения налогооблагаемого дохода”.

Рекомендации МВФ

Этот доклад, по словам Владимира Дубровского, старшего экономиста “CASE Украина”, носит рекомендательный характер. Однако намеченные в документе положения могут перекочевать в Меморандум с фондом, в котором правительство берет обязательства выполнить те или иные требования в обмен на получение финансирования. Дубровский напоминает, что МВФ до начала XXI века отличался консервативным, формализованным подходом к оценке ситуации и выработке рекомендаций для разных стран. В фонде анализировали исключительно макропоказатели, не уделяя внимания местной специфике. В пример собеседник Фокуса приводит африканскую страну Руанду, которой в начале 1990-х МВФ выдал кредит при условии сокращения сельскохозяйственных субсидий. Однако политика местной власти, проводимая от имени МВФ, спровоцировала обострение межэтнических конфликтов в стране, это закончилось кровавой резней.

Если мы вводим налог на выведенный капитал, то вводите. Если он улучшает жизнь людей, надо вводить

Следующим уроком для МВФ стал кризис 1997–1998 годов, который, как отмечает Дубровский, фонд “проглядел”. Многомиллиардные кредиты, выданные тогда азиатским странам (Филиппинам, Индонезии, Таиланду, Южной Корее) не помогли предотвратить кризис в регионе и его распространение на другие страны, в том числе Россию. Из-за этого на МВФ обрушилась волна критики, закончившаяся отставкой управляющего директора МВФ Мишеля Камдессю и пересмотром подходов.

Тем не менее традиция игнорирования фондом местных обстоятельств дает о себе знать и сегодня. “С одной стороны, сотрудничество с МВФ выступает якорем, который удерживает украинскую власть от непродуманных шагов в монетарной политике вроде финансирования бюджетного дефицита за счет эмиссии, — говорит Дубровский. — С другой стороны, в недавнем докладе фонд повторяет рекомендации, ведущие в украинских реалиях к расширению коррупционных возможностей”. Он имеет в виду советы относительно нецелесообразности замены налога на прибыль предприятий на ННВК, игнорирование необходимости глубокой реформы Государственной налоговой службы (ГНС), рекомендации о введении косвенного метода оценки налогооблагаемого дохода.

Страсти вокруг налога на выведенный капитал

Некоторые эксперты уверены, что основная проблема налога на прибыль — возможности для его свободной трактовки. “Сумму, подлежащую уплате, можно подсчитать по-разному, показать или не показать, накрутить. Соответственно, у налогового инспектора тоже есть масса способов доказать, что прибыль посчитана неправильно”, — говорит Дубровский. Это открывает большие возможности для коррупции.

В свою очередь ННВК делает базу налогообложения конкретной величиной, которую невозможно оспорить. Ведь в этом случае налогом облагается прибыль, которую собственники бизнеса выводят и распределяют между собой в виде дивидендов. Соответственно, такой подход сужает возможности злоупотреблений со стороны налоговых органов. “Введение налога на выведенный капитал будет способствовать облегчению ведения бизнеса в Украине, существенно упростит налоговое администрирование, нивелирует возможности для вывода капиталов в офшоры, а также создает условия для детенизации экономики и наращивания инвестиционной активности”, — продолжает Олег Гетман. Он ссылается на расчеты Министерства экономики, где положительный эффект от введения ННВК оценили в 1,2–1,5% дополнительного роста ВВП в год.

МВФ с выводами Минэкономики и других экспертов не согласен. “Найти золотую середину не представляется возможным. В предыдущих отчетах фонд выступал против принятия ННВК: это приведет к значительной потере доходов [госбюджета], это фундаментально регрессивный процесс, его сложно контролировать, и нет никаких доказательств того, что он может способствовать росту инвестиций”, — предупреждает фонд в ноябрьском отчете.

По мнению МВФ, частичное внедрение ННВК в качестве компромиссного решения также неприемлемо. Ведь введение новшества для отдельных секторов или регионов приведет к тому, что компании начнут структурировать свой бизнес так, чтобы воспользоваться преимуществами системы.

Владимир Дубровский объясняет позицию фонда тем, что в последнее время представители МВФ не проводили консультации с представителями отечественного бизнеса и гражданского сообщества, которые поддерживают ННВК. Напротив, миссия общалась с Министерством финансов, Государственной налоговой службой (ГНС), Европейской Бизнес Ассоциацией (ЕБА), Американской торговой палатой (АТП), ведущими аудиторскими компаниями.

По мнению Дубровского, МВФ закрывает глаза на истинную сущность ГНС, которая создавалась как карательный орган: в фонде доверяют налоговикам и не учитывают их коррупционный интерес. Кроме этого, ЕБА, в большей мере защищающая интересы присутствующих в Украине крупных иностранных компаний, в целом не поддерживает ННВК. Ведь этот налог повышает налоговое бремя при выводе дивидендов из страны. Консультанты, зарабатывающие на создании офшорных схем для бизнеса, также не хотят терять источник заработка и обычно критикуют реформу. “Основное положение доклада, который с большой долей вероятности писался в плотном сотрудничестве с Министерством финансов, — это дискредитация реформ, которые заложил в свою программу президент Зеленский. Это касается как ННВК, так и “нулевой декларации” [амнистии капиталов]”, — продолжает Даниил Монин, эксперт экономических программ Украинского института будущего (UIF).

Налог на выведенный капитал пробьет брешь в бюджете?

Центральный аргумент критиков ННВК — ощутимые потери налоговых поступлений в госбюджет. В Минфине возможный ущерб от этой реформы оценивают в 50–60 млрд грн в первый год после введения. То есть такую сумму для госбюджета нужно компенсировать за счет других источников. “С точки зрения МВФ запуск ННВК должен быть фискально нейтральным, что означает одновременное повышение других налогов. На этом основании приводится неверный тезис о том, что ННВК — очень плохой налог”, — говорит Монин.

Сбалансировать ситуацию в бюджете в период введения ННВК можно за счет снижения расходов. Украинский институт будущего в августе предлагал проект сокращения госрасходов на 74 млрд грн в 2020 году и ко второму чтению госбюджета-2021 сформировал предложение о снижении расходов на 34,8 млрд грн. Однако внимания на рекомендации Минфин не обратил.

По словам Олега Гетмана, помимо сокращения госрасходов потенциальные недопоступления в госбюджет в первый год реформы можно компенсировать за счет деофшоризации, детенизации и борьбы с серым импортом, а также осовременивания налога на недвижимость за счет его привязки к проценту от рыночной стоимости объектов.

Более того, ответственный бизнес в качестве компромисса готов поддержать установление минимального гарантированного платежа по налогу на выведенный капитал в первые два года в объеме не менее 50% от суммы платежей по налогу на прибыль за предыдущий год. Это позволит прогнозировать поступления в бюджет и уменьшить его потери. “Остается непонятным, почему, несмотря на обещания президента, программу партии “Слуга народа” и решение Нацсовета реформ, сбалансированный проект закона о ННВК все еще не внесен в парламент и не принят. Надеемся, что вскоре это будет сделано”, — отмечает Олег Гетман.

Законопроект есть

В Верховной Раде в июне 2020 года зарегистрирован проект закона №3665 “О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины относительно введения налога на выведенный капитал вместо налога на прибыль предприятий”. Позже появился альтернативный документ №3665-1. В законопроекте №3665, в частности, предлагается с 1 января 2021 года заменить налог на прибыль налогом на выведенный капитал со ставкой 15%.

ЗАКОН НЕ ПРИНЯТ. Нина Южанина с 2018 года предлагала заменить налог на прибыль ННВК.

Но за реформу не проголосовали Но до их рассмотрения в сессионном зале еще в этом году дело вряд ли дойдет, а бюджет на 2021-й, принятый в первом чтении, введение ННВК не предусматривает. Более того, Комитет Верховной Рады по вопросам бюджета на заседании 18 ноября 2020 года отметил, что в случае принятия соответствующего закона до 15 июля 2021 года он должен вводиться в действие не ранее 1 января 2022 года. Если же голосование состоится после 15 июля 2021 года, то не ранее 1 января 2023-го.

Дальнейшая судьба ННВК — в подвешенном состоянии. Высока вероятность, что пока Украина заинтересована в деньгах МВФ, прогресса в этом направлении не будет. Ведь Минфин не захочет провоцировать конфликт с фондом, продвигая налоговую реформу. С другой стороны, многое зависит от активности бизнеса и гражданского общества, а также политической воли. Ведь для фонда первоочередной является способность государства платить по счетам. И если первые лица страны сумеют обосновать, что введение ННВК не подорвет сферу госфинансов, то с МВФ смогут найти компромисс.

Правила меняются?

Кроме настойчивых предостережений от введения ННВК в докладе МВФ есть и другие пожелания относительно реформирования налоговой политики в Украине. В частности, миссия поддерживает внедрение косвенного метода оценки налогооблагаемого дохода, что может повысить возможности ГНС по обеспечению налоговых сборов. В документе подчеркивается, что этот метод перекладывает бремя доказывания на налогоплательщика. То есть расхождения между доходом, указанным в налоговой декларации, и полученными ГНС доказательствами дополнительного дохода налогоплательщику придется подтверждать документально. Если подтвердить происхождение средств и уплату с них налогов человек не сможет, ГНС на основе расхождения будет оценивать “налоговый дефицит”.

“Фактически рекомендуется ввести презумпцию виновности налогоплательщика, — комментирует документ Владимир Дубровский. — Причем в украинских реалиях такие инструменты ГНС будет использовать в том числе для политического давления”.

Ростислав Кравец, адвокат, старший партнер адвокатской компании “Кравец и Партнеры”, не исключает, что в рамках следования этой рекомендации от граждан могут начать требовать декларирование доходов при покупке товаров, стоимость которых превышает некую установленную сумму. То есть покупка квартиры или машины в случае принятия таких нововведений гипотетически может закончиться восполнением рассчитанного фискалами “налогового дефицита”.

Впрочем, для такого сценария необходимы законодательные изменения. “Косвенные методы оценки дохода состоят в том, что база налогообложения определяется исходя из положительной разницы между фактическими расходами и доходами плательщика, и пока такие методы в законодательстве Украины не предусмотрены, — говорит Дмитрий Куцевол, адвокат, партнер АО “Ассирия”. — Но их внедрение зависит только от готовности законодателя внести соответствующие дополнения в Налоговый Кодекс”. Речь идет о предоставлении права налоговой службе на применение косвенных методов для оценки доходов, определении полномочий, механизмов, способов их реализации.

По мнению МВФ, косвенный метод оценки налогооблагаемого дохода лучше всего работает, когда налоговый орган имеет неограниченный доступ к информации о налогоплательщиках. Но в Украине пока еще действует банковская тайна, и ГНС может переступить через нее только с разрешения суда.

Подобные советы МВФ, если к ним прислушаются в правительстве и парламенте, ставят под угрозу сохранение в Украине банковской тайны. Причем наступление на тайну уже идет полным ходом. Ведь произошло усиление финансового мониторинга операций клиентов банков, нет банковской тайны и для получателей социальной помощи. Так что в будущем и для компаний-юрлиц могут быть новые правила, тем более что глава Комитета парламента по вопросам финансовой, налоговой и таможенной политики Даниил Гетманцев давно и активно выступает за полную детенизацию.

По мнению Дмитрия Куцевола, упрощение доступа к финансовой информации налогоплательщиков технически можно реализовать только через предоставление прав ГНС в Налоговом кодексе и внесение изменений в Закон Украины “О банках и банковской деятельности”. То есть без участия парламента не обойтись.

Опрошенные эксперты рисуют безрадостные последствия в случае демонтажа банковской тайны. “Открытие доступа ГНС к финансовой информации украинских налогоплательщиков без решения суда может привести к огромным злоупотреблениям, шантажу и краже средств граждан. Ведь ответственность за сохранность этой информации фактически отсутствует”, — считает Ростислав Кравец.

Но, по мнению Дубровского, такие инновации в налоговой сфере в Украине пока вряд ли возможны. Ведь многие лица, от которых зависит принятие решений, сами не заинтересованы оказаться под подобным колпаком у ГНС. Кроме того, такие инициативы способны обрушить рейтинги власти.

ФОКУС

АО «Кравец и Партнеры»

Владельцы евроблях подготовились к акции основательно. С утра участникам раздавали карты входов в Верховную Раду, возле которых митингующие выставляли посты. Цель была – встретить каждого депутата до того, как он зайдет внутрь и напомнить о законопроекте о льготной растаможке №3704.

По задумке организаторов — общественной организации “АвтоевроСила”, цель Автомайдана – заставить нардепов принять этот проект как можно быстрее.

“Основная задача акции – встретить каждого депутата и требовать проголосовать закон о доступной растаможке немедленно”, — пояснил один из руководителей “АвтоЕвроСилы” Александр Чернявский.

Автомайдан начали собирать еще на прошлой неделе, после того, как Кабмин своим постановлением расширил полномочия Нацполиции. Положении о Нацполиции дополнили двумя новыми пунктами – 18.1 и 18.2.

В первом прописана обязанность полиции выявлять авто, которые ввезены на территорию Украины и не зарегистрированы в течение 30 дней.

Во втором — полномочия полиции выявлять факты управления такими автомобилями или попыток их утилизации, скажем, на разборку (что запрещено действующим законодательством).

Формально полицейские могли штрафовать евробляхеров и до этого.

В Кодексе об административных правонарушениях прописана  возможность выписывать штрафы за управление авто на просроченной иностранной регистрации, а также за управление иномаркой в режиме временного ввоза, оформленной на другое лицо.

За подобные нарушения предусмотрен штраф в размере 8,5 тысяч гривен, который выписывается на месте остановки. Штраф за повторный случай – 17 тысяч плюс лишение прав на год и конфискация авто на штрафплощадку с платным хранением авто. Решение о таком штрафе выносится судом. Максимальная сумма штрафа может составить 170 тысяч гривен с конфискацией авто.

Но в Кодексе не прописано право выявлять авто-нарушители. А так как полного доступа к таможенной базе у Нацполиции нет, правоохранители могут разве что догадываться, что евробляха не легализирована.

Что, по словам главы адвокатской компании “Кравец и партнеры” Ростислава Кравца, позволяло владельцам массово оспаривать штрафы в судах.

Но сейчас ситуация меняется – полиция сможет уже на вполне законных снованиях штрафовать евробляхеров. “Пока пройдет раскачка, пока доведут новые требования до рядового состава, есть еще пару недель. После чего начнутся репрессии”, — говорит Чернявский.

Поэтому евробляхеры форсируют принятие закона о льготной растаможке. О нем стоит сказать отдельно.

Документ был подан в Раду еще в июне этого года, но пока ему так и не дали ходу. Активисты особо не форсировали события, тем более, что действовал меморандум с МВД о том, что пока не решится вопрос с льготной растаможкой, евробляхеров не станут штрафовать. Но, судя по всему, никакие договоренности на сегодня уже не действуют.

В среде евробляхеров в происходящем усмотрели “коварный план Авакова”, обвиняя главу МВД в том, что он сначала пообещал водителям не штрафовать, а потом сам же пролоббировал расширение полномочий полиции на Кабмине.

По оценкам экспертов, на данный момент не растаможенными остаются от 500-700 тысяч до более чем миллиона евроблях.

Их владельцы ждут закона о льготной растаможке. В проекте №3704, принятия которого добиваются митингующие, пописано несколько нововведений:

1. Исключение легковых авто, прицепов, мотоциклов и транспортных средств, предназначенных для перевозки не более 10 человек из списка подакцизных товаров. Другими словами – полная отмена акциза уже с 1 января 2021 года, Сейчас акциз на авто считают по формуле: 50 евро для бензиновых двигателей и 75 евро – для дизельных умножить на коэффициент объема двигателя и умножить на возраст авто (но не больше 15). Больше всего увеличивает сумму именно возраст авто. Скажем, если для двухлетней легковушки с мотором 1,5 литра акциз будет 150 евро, то для десятилетней — уже 1,5 тысячи.

2. Освобождение с  января 2021 года от НДС импорт легковых, грузовых авто до 3,5 тонн, автобусов, прицепов для ветеранов и участников АТО, но не больше одного транспортного средства по каждой товарной позиции в год. Стоимость “льготного” авто не должна превышать 43 минимальных зарплаты (с 2021 года — 258 тысяч гривен).

3. До конца 2020 года разрешить ввоз в Украину подержанных авто стандарта Евро-2 (то есть, с 1995 года выпуска).

4. Предоставить рассрочку на НДС на срок до 36 месяцев без пени и процентов для ввоза тракторов, полуприцепов, полуприцепов-рефрижераторов, контейнеровозов. Такой транспорт должен использоваться для предоставления услуг по грузоперевозкам. В случае нецелевого использования — возврат всей суммы НДС сразу и пеня в 120% учетной ставки НБУ. Норма предлагается как временная  — до 1 января 2025 года.

5. Внести изменения в Налоговый кодекс относительно транспортного налога (25 тысяч гривен в год для авто стоимостью больше 375 минималок). Предлагается взымать налог не только с легковых авто, но и с мотоциклов, яхт, судов, катеров, уменьшить про стоимости до 200 минималок, а сроки, в течение которых взымается налог, наоборот, увеличить с 5 до 8 лет.

Стоит отметить, что все эти предложения (кроме увеличения сроков начисления налога с 5 до 8 лет) уже есть в новом проекте, который находится в работе в профильном комитете Рады.

Сам размер налога на роскошь (сейчас 25 тысяч) в проекте №3704 предлагается привязать к минимальной зарплате – взымать 6 минималок. На начало 2021 года это будет 36 тысяч, а потом еще дороже.

То есть, проблемы евробляхеров предлагается решать за счет других водителей, которые купили новые иномарки в салоне. Причем, за счет снижения ценовой планки, придется платить уже не только за элитные авто, но и за машины среднего класса.

6. Обязательный техосмотр для авто ниже стандарта  Евро-4 с периодичностью каждые два года.

Как видно, проект досрочно скандальный, поэтому не факт, что в сессионном зале найдутся за него голоса. С другой стороны, растаможка евроблях даже по сниженному ценнику – это порядка 17 млрд дополнительных поступлений в бюджет. С учетом того, что казна пуста, это может стать веским аргументом для властей.

СТРАНА

АО «Кравец и Партнеры»

В парламенте уже готовят изменения в Налоговый кодекс на этот счет. Самого документа в открытом доступе пока нет, но есть сравнительная таблица, из которой понятно, какие именно новации предлагаются.

“Страна” изучила проект.

Урежут льготы и повысят ценник

Главное готовящееся нововведение – по недвижимости. Если сейчас налог на недвижимость насчитывается по квадратным метрам (квартира до 60 и дом до 120 квадратов не облагаются налогом, а за каждый лишний метр нужно платить до 1,5% минимальной зарплаты, то есть, 75 гривен за квадрат), то по новой формуле налога привяжут к стоимости жилья.

При этом не будет облагаться налогом только жилье пенсионеров, инвалидов и льготников. При условии, если его стоимость не превышает 300 размеров минимальной зарплаты (с начала следующего года — 1,8 млн гривен или порядка 60 тысяч долларов) для крупных городов (с населением  больше миллиона человек) и до 100 минималок (600 тысяч гривен или чуть больше 20 тысяч долларов) для более мелких населенных пунктов. По домам цифры, соответственно, 600 и 250 минимальных зарплат в зависимости от размера населенного пункта.

Но если такой объект сдается в аренду, льгота снимается.

По недвижимости всех остальных собственников — никаких льгот, то есть, платить придется всем, и за крохотную хрущевку на окраине, и за апартаменты в центре Киева.

Предлагается полностью отменить “льготную” минимальную площадь налогообложения, то есть облагать налогом все квартиры, начиная с первого квадратного метра, – говорит управляющий партнер АО “Радзиевский и партнеры” Юрий Радзиевский.

“Авторы проекта предлагают взыскивать налог на недвижимость с детских домов семейного типа, общежитий, аварийного жилья, жилья, принадлежащего детям-сиротам, детям, лишенным родительской опеки, детям с инвалидностью, общественным организациям инвалидов, объекты, принадлежащие многодетным и приемным семьям, которые воспитывают свыше 5 детей. Кроме того, налоги хотят заставить платить за недвижимое имущество религиозных общин, церквей и даже за здания школ и детских садов независимо от формы собственности. Под налогообложение предлагается вывести здания санаториев, оздоровительных лагерей, олимпийские и параолимпийские базы, спортивные школы”, — перечисляет Радзиевский.

Максимальную ставку налога хотят установить на уровне 0,2% от оценочной стоимости для жилья и 0,3% для нежилой недвижимости за каждый квадратный метр. Но налог на недвижимость – местный, поэтому в разных населенных пунктах его размеры могут меняться.

К примеру, даже за хрущевку, за которую владельцы сейчас не платят никаких налогов, нужно будет заплатить несколько тысяч гривен в год.

“Конечно, скорее всего, местные советы будут устанавливать намного более низкие ставки, чем прописаны в проекте, чтобы не пугать людей. Однако право в любой момент “задрать” планку – у них появится. То же самое касается и коммерческого жилья”, – говорит Радзиевский.

Для тех, у кого в собственности больше пяти объектов, предусмотрен увеличивающий налоговый коэффициент – 3 (с шестого и каждого последующего объекта).

Как поясняет инициатор нововведения – глава профильного парламентского комитета Данил Гетманцев, основная цель – сделать налог на недвижимость более справедливым.

“Удивительно, что сегодня мы можем без труда окунуться в нормативное регулирование налога на недвижимое имущество, присущее временам Средневековья. Действующий порядок администрирования налога по «квадратным метрам» сравним с подушной податью, налогом на окна или налогом на очаг. Налоги, которые направлены на форму, а не на суть объектов налогообложения. Очевидно, что стоимость двух объектов в разных районах отличается экономически. А налоговая нагрузка на плательщиков – одинаковая, что является далеким от понятия справедливости”, – написал Гетманцев на своей странице в Facebook.

Но в такой ситуации очень важно, кто будет проводить оценку. Ведь от этого зависит итоговая сумма налога.

Законопроектом предполагается, что раз в пять лет Фонд госимущества и Кабмин будут проводить массовую оценку недвижимого имущества в населенных пунктах и раз в 10 лет – за их пределами, чтобы получить его актуальную рыночную стоимость. При этом для проведения такой оценки будут привлекать компании, критерии для отбора которых утвердит Кабмин.

“Нельзя исключать, что это очередная “оценочная схема”, которых уже было десятки еще со времен Януковича. Суть состоит в том, что небольшое количество “правильных” фирм получают доступ к регулярному потоку денег – оценке имущества. Мало того, что ее проводят при покупке-продаже жилья, так теперь это предлагается сделать регулярной процедурой в целях налогообложения”, – отмечает Радзиевский.

Как говорит глава адвокатской компании “Кравец и Партнеры” Ростислав Кравец, на практике оценка ФГИ не всегда адекватна, так идет привязка к средней стоимости объектов в данном районе. То есть, квартиры в двух соседних домах – старом и новом -могут оценить одинаково или примерно одинаково, хотя при этом рыночные ценники могут отличаться в разы. А за частного ценника придется платить со своего кармана.

Есть и другие нюансы.

“Если в сегодняшней версии Налогового кодекса налогообложению подлежит только достроенное и введенное в эксплуатацию жилье, то в новой версии предлагается облагать налогом даже те дома, которые не введены в эксплуатацию или не зарегистрированы как объекты жилой недвижимости, но по факту используются – или могут использоваться – как жилье. Фактически речь идет о том, чтобы обложить налогом все “дачные домики”, даже если в них никто не живет. Другое дело, что не совсем понятно, кто будет определять уровень готовности дома к использованию и не станет ли такая проверка очередной кормушкой для чиновников.

Также предлагается обложить налогом МАФы и промышленные склады, которые сегодня не подлежат налогообложению, а также строения сельхозтоваропроизводителей”, — пояснил Радзиевский.

Как авто-середнячки станут элитными

По налогу на транспорт также предусматривается расширение базы плательщиков.

“Сейчас налогообложению (25 тысяч гривен в год) подлежат так называемые элитные авто, стоимость которых превышает 375 минимальных зарплат. Но в новом варианте речь идет уже о всех транспортных средствах (легковые, коммерческие авто, яхты, моторные лодки, мотоциклы) возрастом до 5 лет и стоимостью свыше 200 минимальных зарплат. То есть, по сути, под налогообложение попадают уже не только элитные, но и модели среднего класса”, — говорит Ростислав Кравец.

“К “люксовым” предлагается относить автомобили стоимостью от 200 минимальных зарплат (1 млн грн.), в то время как сегодня эта планка установлена на уровне 375 МЗП (1,875 млн грн)», – добавил Радзиевский.

“То есть, готовится существенное увеличение налоговой нагрузки на людей и бизнес”, – подытожил Кравец.

Понятно, что это еще не итоговая версия налоговых новаций. См Гетманцев называет документ “концептом”, который еще будет обсуждаться. Впрочем, эксперты считают, что, скорее всего, проект примут, хотя, возможно, в менее жестком, чем сейчас варианте.

СТРАНА

АО «Кравец и Партнеры»