Согласно Налоговому кодексу, украинцам до 1 мая нужно подать в государственную налоговую службу ежегодную декларацию, в соответствии с которой до 1 июля нужно будет оплатить налоги на доходы. Главред разбирался, кому и сколько придется платить.

Что облагается налогом

Отметим, что украинцам ежегодно нужно оплачивать сразу несколько налогов на полученные в течение года доходы. В частности, 162 статья Налогового кодекса подразумевает, что физлица (резиденты и нерезиденты) должны оплачивать налог на доходы физлиц. В частности, физлица-резиденты, то есть проживающие и владеющие имуществом в Украине, должны оплачивать налог на доход от:

• независимой профессиональной деятельности (то есть при работе “на дому”) – 18%;
• ценных бумаг – 18%;
• вознаграждения и других выплат по договору – 18%;
• подарков и нецелевой благотворительности – 18%;
• продажи и аренды недвижимости – 5% и 18% соответственно.

Доход от недвижимости: кому нужно его платить

Налог на недвижимость нужно оплачивать в случае, если одному владельцу принадлежит квартира общей площадью более 60 квадратных метров или дом – более 120 (независимо от их количества). Кроме того, если в собственности находятся различные типы объектов, то, чтобы оплачивать налог, их площадь должна быть больше 180 кв. м. То есть, если вы владеете одновременно квартирой/квартирами и жилым домом или их частями, то налог платится, если общая площадь имущества превышает эти 180 “квадратов”.

При этом дополнительным налогом “на роскошь” в 25 тысяч гривен облагаются объекты жилой недвижимости, общая площадь которых превышает 300 кв. метров для квартир и 500 кв. метров для жилых домов. В этом случае, платить налог придется отдельно за каждый такой “крупногабаритный” объект.

Если недвижимость находится в общей частичной или общей совместной собственности нескольких лиц, определение налогоплательщиков происходит следующим образом:

• если объект жилой/нежилой недвижимости находится в общей частичной собственности нескольких лиц, то каждый из них платит налог за свою часть;
• если объект жилой/нежилой недвижимости находится в общей совместной собственности нескольких лиц, но не разделен в натуре (например, не имеет отдельных входов или вовсе является неделимым), плательщиком налога является один из таких лиц-владельцев, который определяется владельцами по их согласию или по решению суда.
• если объект недвижимости в общей совместной собственности нескольких лиц и разделен между ними, то налог также платят каждый из владельцев частей.

При этом, если квартира, подпадающая под уплату налога записана только на одного из членов семьи, то в таком случае за “лишние” метры можно будет не платить.
“Налогоплательщик может обратиться с документами в налоговую, предоставить свидетельство о браке и сообщить, что имущество было приобретено в браке. Согласно Семейному кодексу, оно является совместным и плательщик имеет право на отмену решения об уплате налогов, так как в данном случае норма о 60 квадратных метрах применяется к каждому из супругов”, – объяснил в комментарии Главреду юрист Ростислав Кравец. И добавляет, что то же касается и домов, превышающих норму в 120 квадратных метров, но приобретенных супругами в браке – за превышение тоже ничего не нужно будет платить.

Стоит отметить, что налоговая ставка в регионах может отличаться. Это связано с тем, что у местных властей есть право рассчитывать ее самостоятельно, однако в общем ставка не должна превышать 1,5% от размера минимальной заработной платы на 1 января текущего года за 1 квадратный метр (в 2021 году – 4723 гривны). Например, в Киеве этот показатель составляет 70,84 гривны, а в подавляющем большинстве регионов не превышает 0,5%, то есть не более 23,6 гривен.

Оплатить его можно в течение 60 дней с момента получения налогового уведомления по месту регистрации (реквизиты будут указаны внутри этой квитанции) до 1 июля 2021 года.

За неуплату налога предполагаются и штрафы – 10% от суммы налога, если просрочка составляет до 30 дней и 20% от суммы, если просрочка платежа составляет более 1 месяца.

В то же время, после того, как истек срок погашения, на сумму налогового долга начисляется пеня – 120% годовых на размер учетной ставки Национального банка Украины (в 2021 году она составляет 6,5%).

Примечательно, что в случае отсутствия уведомления (например, если плательщик налога сменил место регистрации или не живет по нему, а также в случае выезда за границу), он не будет нести ответственности за неуплату.

Кроме того, налог на недвижимость оплачивается владельцем и в случае сдачи ее в аренду. В таком случае физлицо платит налог на доход в размере ставки НДФЛ в 18% и 1% военного сбора (при условии, если налогоплательщик указал недвижимость как такую, что сдается в аренду – например, заверил договор об аренде у нотариуса или является ФОПом и указал адрес жилья как основной в налоговой).

Налог на дорогие авто

Те украинцы, которые владеют машинами стоимостью более 375 размеров минимальной зарплаты, то есть более 1 771 125‬ гривен и возрастом не больше пяти лет, должны будут заплатить налог в 25 тысяч гривен за каждую. На это отводится 2 месяца с момента вручения квитанции по месту регистрации.

Причем в случае неуплаты, согласно 267 статье Налогового кодекса, сумма налога может расти на 10% при оплате в первые 90 дней и на 20% – после.

Налоги еще могут пересмотреть

Не исключено, что ставки налогов могут пересмотреть, так как парламент в скором времени может рассмотреть законопроекты, поданные президентом и касающиеся декларирования доходов граждан.

В частности, к “льготным” активам, то есть к объектам, которые можно не декларировать вовсе, предлагается отнести:

• квартиру не более 120 кв. м. или жилой дом до 240 кв. м.;
• нежилые коммерческие строения до 60 кв. м;
• земельные участки в пределах площадей для приватизации;
• одно личное транспортное средство некоммерческого использования объемом двигателя до 3 000 куб. см, или стоимостью до 375 минимальных зарплат по состоянию на 1 января 2021 г., или пассажировместимостью до 10 чел.,
• другие активы, стоимость которых на дату завершения периода декларирования составляет суммарно не более 400 000 грн.

ГЛАВРЕД

АО «Кравец и Партнеры»

Предприниматели создавали новые компании, переводили на них ценные активы, и закрывали предприятие с долгами. Обычно у них на балансе не оставалось имущества, которое финансисты или партнеры могли продать для погашения долгов. Потому они оставались ни с чем.

Однако недавно Большая палата Верховного суда выдала новую правовую позицию, которая прикрывает эту лазейку: рассматривая дело №922/4519/14, она постановила, что компания-правопреемник должна нести субсидиарную ответственность.

“Это значит, что улизнуть от долгов не удастся. Если предприятие создает путем выделения из компании-должника, то вместе с активами оно должно получить и все его долги. Большая палата Верховного суда четко заключила, что новая компания будет нести ответственность своим имуществом по задолженности, накопленной своим предшественником. Исключений из этого правила нет, придется платить”, – объяснил “Стране” ситуацию старший партнер адвокатской компании “Кравец и партнеры” Ростислав Кравец.

Большая палата Верховного суда внесла изменение в свою предыдущую позицию. “Большая Палата Верховного Суда считает необходимым уточнить правовую позицию, изложенную в постановлении от 26 июня 2019 по делу 905/1956/15, указав, что определяющим фактором для замены первоначального должника в исполнительном производстве двумя должниками и соответственно определение вида ответственности (основной или субсидиарной) является именно создание нового юридического лица путем выделения из основного должника с распределением обязательств по разделительному балансу между юридическим лицом, с которой осуществлено выделение, и новосозданным лицом”, – говорится в новом постановлении.

Как известно, оно окончательное и обжалованию не подлежит. Спор касается двух компаний – “Фармация” и “Фармация Север”, с которыми судилось ООО “Бад-Алтай” по долгу в размере 470 600 грн. Однако заключение Верховного суда коснется не только данного спора, но и остальной судебной практики по аналогичным тяжбам.

“Большая палата Верховного суда выдала не просто постановление по делу, а дала правовую позицию, которой, уверен, будут широко пользоваться. Можно не сомневаться, что кредиторы и в других спорах, будут цитировать заключение Верховного суда. Потому можно считать, что схема прикрыта – ей нельзя безнаказанно пользоваться”, – заверил Кравец.

Юристы говорят, что выделение из проблемной компании нового предприятия с ликвидными активами – популярная схема, которая повсеместно применялась украинским бизнесом.

“Ей пользовались не только для того, чтобы уйти от кредиторов, но еще, чтобы улизнуть от глобальной налоговой проверки. Это работало. Готовился разделительный баланс, прикрывалась старая компания и бизнес освобождался от ревизии. Конечно, фискалы знают схему и стараются насолить акционерам как-то по-другому в будущем. Например, не регистрируют налоговые накладные, чтобы не возмещать НДС или иначе. Но на моменте проблему решить можно”, – прокомментировал “Стране” ситуацию управляющий партнер юридической фирмы “Можаев и партнеры” Михаил Можаев.

Адвокаты объяснили, что стандартная продажа активов компании не может быть альтернативой в данной ситуации.

“В этом случае вылезает НДС, и крупные суммы нужно платить в бюджет. Потому и проводят выделение компании с передачей на нее стоящего имущества. Если эту схему прикрыли, значит начнут выдумывать новые, хотя это стало сложнее делать после принятия осенью 2019 года нового Кодекса по банкротству”, – сказал Можаев.

СТРАНА

АО «Кравец и Партнеры»